行政单位收入和支出的管理与核算

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1、公共组织财务管理赵云芳山西农业大学信息学院第第四章行政单位收入和支出的管理与核第算第四章行政单位收入和支出的管理与核算授课内容行政单位收入的管理与核算行政单位支出的管理与核算*3第一节行政单位收入的管理与核算一、行政单位收入概述1.行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。⒉包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入。⒊行政单位的收入是非偿还性资金，可以用于开展各项业务活动和其他相关活动。⒋行政单位取得的需要偿还的资金，应当作为负债处理，而不能作为单位的收入处理。*5行政单位依法取得的应当纳入财政预

2、算的罚没收入、行政性收费收入和基金，以及应当缴入财政专户的预算外资金，不属于行政单位的收入，必须及时足额上缴。二、预算拨款资金的管理与核算预算拨款资金，是指行政单位依照经费领拨关系，按照批准的经费预算和规定的手续，向财政部门或上级主管部门请领的经费。如有所属机构和单位，还应就请领的经费按规定拨付给其所属机构和单位，这就是行政单位的领拨关系。１、预算拨款资金的管理预算拨款的方式:一种是传统的经费拨款方式，一种是目前处于探索试行阶段的国库集中支付方式。预算拨款的依据：按“款”分项编制“经费拨款申请单”，报同级财政部门或上级

3、单位核定，作为领拨经费的依据。财政部门或主管单位收到所属单位的“季度与月度用款计划”后，应根据工作计划进度以及单位资金结存情况，核定各月拨款数，并据以及时拨款。（表4-1）2021/10/7２、预算拨款的原则2021/10/7预算拨款原则按计划领拨经费按进度领拨经费按用途领拨经费按级次领拨经费３、预算拨款资金的核算设置“拨入经费”科目，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。该科目属于收入类科目。年终转账后，本科目无余额。2021/10/7拨入经费登记缴回经费数或核销数登记拨来的预算经费数拨入

4、经费累计数４、主要的账务处理拨入经费有“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。（1）收到拨款时借：银行存款、经费支出、库存材料等贷：拨入经费（2）缴回拨款时借：拨入经费贷：银行存款2021/10/7（3）年终结账借：拨入经费—拨入经常性经费贷：结余—经常性结余借：拨入经费—专项经费贷：结余—专项结余2021/10/7三、预算外资金的管理与核算预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。预算外资

5、金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金，和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。13１、预算外资金的管理2021/10/7（1）收支两条线，收入上缴财政专户。（2）预算外收入实行分类管理。（3）预算外资金收入，需列入单位综合财政计划。２、预算外资金的核算2021/10/7预算外资金收入冲减数及年终转账转入“结余”账户的全年预算外资金收入累计数收到从财政专户拨回的预算外资金及核准留用的预算外资金预算外资金收入的累计数年终结转后本账户应无余额。本账户按预算

6、外资金项目设明细账。主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金及拨付所属单位，均通过“暂存款”账户核算，不通过本账户核算。2021/10/7３、全额上缴的预算外资金的账务处理①取得预算外资金时：借：银行存款贷：应缴财政专户款②上缴财政专户时：借：应缴财政专户款贷：银行存款③收到财政按计划拨还的预算外资金时：借：银行存款贷：预算外资金收入2021/10/7４、主管部门转拨预算外资金收入①主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时：借：银行存款贷：暂存款②主管部门将暂存的预算外资金转拨给所属

7、单位时：借：暂存款贷：银行存款2021/10/7５、按确定比例上缴预算外资金①收到时：借：银行存款贷：应缴财政专户款(应缴部分)预算外资金收入(留用部分)②将应缴部分上缴时：借：应缴财政专户款贷：银行存款2021/10/7６、按收支结余上缴预算外资金①收到时：借：银行存款贷：预算外资金收入(全额)②定期结算应缴预算外资金结余时：借：预算外资金收入（结余数）贷：应缴财政专户款③上缴时：借：应缴财政专户款贷：银行存款2021/10/7７、年终转账时的账务处理：年终时将预算外资金收入转入“结余”账户。借：预算外资金收入贷：结

8、余——经常性结余2021/10/7二、其他收入的管理与核算其他收入是指行政单位按规定获得的，除拨入经费、预算外资金收入以外的各种收入。包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入、固定资产残值变价收入等。2021/10/7其他收入核算核算行政单位其他资金收入的情况。年终转账后