行政单位收入和支出管理与核算课件.ppt

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1、第四章行政单位收入和支出管理与核算一、行政单位收入概述行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入。行政单位的收入是非偿还性资金，可以用于开展各项业务活动和其他相关活动。行政单位取得的需要偿还的资金，应当作为负债处理，而不能作为单位的收入处理行政单位依法取得的应当纳入财政预算的罚没收入、行政性收费收入和基金，以及应当缴入财政专户的预算外资金，不属于行政单位的收入，必须及时足额上缴。二、预算拨款资金的管理与核算预算拨款资金，是指行政单位依照经费领拨关系，按照批准的经费预算和规定的手续，向财政部门或上级

2、主管部门请领的经费。如有所属机构和单位，还应就请领的经费按规定拨付给其所属机构和单位，这就是行政单位的领拨关系。１、预算拨款资金的管理预算拨款的方式:一种是传统的经费拨款方式，一种是目前处于探索试行阶段的国库集中支付方式。预算拨款的依据：按“款”分项编制“经费拨款申请单”，报同级财政部门或上级单位核定，作为领拨经费的依据。财政部门或主管单位收到所属单位的“季度与月度用款计划”后，应根据工作计划进度以及单位资金结存情况，核定各月拨款数，并据以及时拨款。２、预算拨款的原则（1）按计划领拨经费（2）按进度领拨经费（3）按用途领拨经费（4）按级次领拨经费３、预算拨款资

3、金的核算设置“拨入经费”科目，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。该科目属于收入类科目，贷方登记拨来的预算经费数，借方登记缴回经费数或核销数，平时贷方余额反映拨入经费累计数，年终结账时，将本科目贷方余额转入“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。４、主要的账务处理收到拨款时，借记“银行存款”、“经费支出”“库存材料”等科目，贷记“拨入经费”科目。缴回拨款时，借记“拨入经费”科目，贷记“银行存款”科目。年终，将“拨入经费——拨入经常性经费”科目贷方余额转入“结余——经常性结余”；将“拨入经费——拨入专项经费”科目贷方余额转入“结余—

4、—专项结余”。借记“拨入经费”科目，贷记“结余”科目。三、预算外资金的管理与核算预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金，和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。【例4-1】某行政单位收到同级财政机关通过银行拨来的本月预算经费60000元。其会计分录为：借：银行存款60000贷：拨入经费——拨入经常性经费60000【例4-2】某

5、行政单位收到同级财政机关拨来的设备专款60000元。其会计分录为：借：银行存款60000贷：拨入经费——拨入专项经费60000【例4-3】某行政单位职工工资由财政统发，本月单位职工工资总额50000元，依据财政部门开具的拨款通知书、单位职工工资表等有关凭据记账。其会计分录为：借：经费支出——经常性支出50000贷：拨入经费——拨入经常性经费50000【例4-4】某行政单位所用某材料实行政府统一采购．按照协议该材料购买价款由单位自筹资金支付20％，本次采购材料总金额50000元。①单位将自筹资金10000元划入政府采购资金专户。其会计分录为：借：暂付款——政府采

6、购款10000贷：银行存款10000②材料到货，验收入库。凭财政部门开具的拨款通知书等有关凭据记账。其会计分录为：借：库存材料50000贷：暂付款——政府采购款10000拨入经费——拨入经常性经费40000【例4-5】收到政府采购专项任务所需设备一台，价款由财政预算资金全额支付，共计20000元。其会计分录为：借：经费支出——专项支出20000贷：拨入经费——拨入专项经费20000同时记，借：固定资产20000贷：固定基金20000（2）缴回拨款时，借记“拨入经费”科目，贷记“银行存款”科目。【例4-6】某行政单位将多拨的行政经费8000元缴回财政机关。其会计

7、分录为：借：拨入经费——拨入经常性经费8000贷：银行存款8000１、预算外资金的管理（1）收支两条线，收入上缴财政专户（2）预算外收入实行分类管理。（3）预算外资金收入，需列入单位综合财政计划。２、预算外资金的核算设立收入类科目“预算外资金收入”，贷方登记收到从财政专户拨回的预算外资金及核准留用的预算外资金，借方登记冲减数及年终转账转入“结余”账户的全年预算外资金收入累计数，平时余额在贷方，年终结转后本账户应无余额。本账户按预算外资金项目设明细账。主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金及拨付所属单位，均通过“暂存款”账户核算，不通过本账户核

8、算。３、全额上缴的预算外资金的账务处理