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时间:2019-06-13
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1、第六章行政单位收入和支出1第一节行政单位会计概述主要内容概念和特点组织系统会计科目、凭证和账簿2一、行政单位会计概念1、概念以货币为主要计量单位,对行政单位预算资金和其他资金的运动过程进行核算的专业会计。2、适用单位(1)行政机关(2)国家权力机关(3)审判机关和检查机关(4)党政组织3二、行政单位会计的特点与事业单位会计和企业单位会计相比:1、核算对象不同2、记账基础不同企业:经营资金的运作及其结果事业单位:预算资金和经营资金的运作及其结果行政单位:经费的领拨、使用和结果企业:权责发生制为主,收付实现制为辅事
2、业单位:收付实现制+权责发生制行政单位;收付实现制43、核算原则不同无谨慎性原则、划分收益性支出与资本性支出、配比原则等。4、核算简单无成本核算5、资金来源单一企业:事业单位:预算拨款+创收+银行借款等行政单位:财政拨款5三、行政单位会计组织系统1、主管会计单位2、二级会计单位独立核算3、基层会计单位4、报销单位——不独立核算6四、行政单位会计科目、会计凭证和会计账簿1、会计科目P952、会计凭证(1)原始凭证(2)记账凭证(通用记账凭证)3、会计账簿(1)总账:(2)明细账:收入、支出、往来、财产物资(3)序
3、时账:现金、银行存款三栏式三栏式、多栏式、数量金额式7行政单位会计科目表一、资产现金银行存款有价证券暂付款库存材料固定资产二、负债应缴预算款应缴财政专户款暂收款应付工资应付地方(部门)津贴补贴应付其他个人收入三、净资产固定基金结余8行政单位会计科目表四、收入拨入经费预算外资金收入其他收入五、支出经费支出拨出经费结转自筹基建9第二节行政单位收入主要内容概念核算10一、概念和分类1、概念指行政单位为开展业务活动,依法取得的非偿还性资金。2、分类(1)拨入经费(2)预算外资金收入(3)其他收入11二、拨入经费1、概念
4、指行政单位按照经费领报关系,由财政部门或上级单位拨入的预算经费。是行政单位主要资金来源。2、经费领拨的原则(1)按单位预算和用款计划申请取得拨入经费。(2)按业务活动进度和资金结余情况申请取得拨入经费。(3)按规定用途申请取得拨入经费(4)按预算级次申请取得拨入经费123、核算拨入经费(收入类)交回数拨入数转出数年末余额转入“结余”设“基本支出”和“项目支出”明细账户13例题收到财政部门拨入的经常性经费350000元,项目经费150000元。借:银行存款500000贷:拨入经费—基本支出—行政运行350000拨
5、入经费—项目支出—所政设施建设15000014三、预算外资金收入1、概念(1)指财政部门从财政专户核拨给行政单位的预算外资金;(2)经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户,而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。152、预算外资金管理办法(1)全额上缴。即行政单位收取的预算外资金,全部上缴专户,支出由财政另行核拨。(2)结余上缴。即行政单位按财政部门核定的预算外资金收支结余数上缴财政专户。(3)比例上缴。即行政单位收取的预算外资金,按财政部门核定的比例,将部分预算外资金上缴财政专户。163、核算预算外资金收入(
6、收入类)转出数财政专户核拨数/自留数年末余额转入“结余”设“基本支出”和“项目支出”明细账户应缴财政专户款(负债类)上缴数收到的应上缴财政专户的预算外资金数余额17例题某行政单位收到预算外资金23000元,款项存入银行。(1)如果采用全额上缴办法,在收到预算外资金时:借:银行存款23000贷:应缴财政专户款23000实际上缴时:借:应缴财政专户款23000贷:银行存款23000(2)如果采用比例上缴办法,上缴比例为30%。在收到预算外资金时:借:银行存款23000贷:应缴财政专户款6900预算外资金收入——基本
7、支出——行政运行16100实际上缴时?18(3)如果采用结余上缴办法,在收到预算外资金时:借:银行存款23000贷:预算外资金收入——基本支出——行政运行23000定期计算出预算外资金结余,上缴财政专户,假定预算外资金结余5400元。借:预算外资金收入——基本支出——行政运行5400贷:应缴财政专户款5400实际上缴时:借:应缴财政专户款5400贷:银行存款540019四、其他收入1、概念指行政单位按规定收取的其他各项收入,以及其他来源形成的收入。2、内容不需上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行
8、存款利息收入等。203、核算其他收入(收入类)转出数收到数年末余额转入“结余”21第三节行政单位支出主要内容概念核算22一、概念和分类1、概念行政单位为开展业务活动而发生的各项资金耗费及损失。2、分类(1)经费支出(2)拨出经费(3)结转自筹基建23二、经费支出1、概念行政单位在开展业务活动中发生的各项支出。2、分类P99243、核算经费支出(支出类)支出数收回数转出数年末余额转入“结
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