行政单位收入和支出

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1、第六章行政单位收入和支出1第一节行政单位会计概述主要内容概念和特点组织系统会计科目、凭证和账簿2一、行政单位会计概念1、概念以货币为主要计量单位，对行政单位预算资金和其他资金的运动过程进行核算的专业会计。2、适用单位（1）行政机关（2）国家权力机关（3）审判机关和检查机关（4）党政组织3二、行政单位会计的特点与事业单位会计和企业单位会计相比：1、核算对象不同2、记账基础不同企业：经营资金的运作及其结果事业单位：预算资金和经营资金的运作及其结果行政单位：经费的领拨、使用和结果企业：权责发生制为主，收付实现制为辅事

2、业单位：收付实现制+权责发生制行政单位；收付实现制43、核算原则不同无谨慎性原则、划分收益性支出与资本性支出、配比原则等。4、核算简单无成本核算5、资金来源单一企业：事业单位：预算拨款+创收+银行借款等行政单位：财政拨款5三、行政单位会计组织系统1、主管会计单位2、二级会计单位独立核算3、基层会计单位4、报销单位——不独立核算6四、行政单位会计科目、会计凭证和会计账簿1、会计科目P952、会计凭证（1）原始凭证（2）记账凭证（通用记账凭证）3、会计账簿（1）总账：（2）明细账：收入、支出、往来、财产物资（3）序

3、时账：现金、银行存款三栏式三栏式、多栏式、数量金额式7行政单位会计科目表一、资产现金银行存款有价证券暂付款库存材料固定资产二、负债应缴预算款应缴财政专户款暂收款应付工资应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入三、净资产固定基金结余8行政单位会计科目表四、收入拨入经费预算外资金收入其他收入五、支出经费支出拨出经费结转自筹基建9第二节行政单位收入主要内容概念核算10一、概念和分类1、概念指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。2、分类（1）拨入经费（2）预算外资金收入（3）其他收入11二、拨入经费1、概念

4、指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。是行政单位主要资金来源。2、经费领拨的原则（1）按单位预算和用款计划申请取得拨入经费。（2）按业务活动进度和资金结余情况申请取得拨入经费。（3）按规定用途申请取得拨入经费（4）按预算级次申请取得拨入经费123、核算拨入经费（收入类）交回数拨入数转出数年末余额转入“结余”设“基本支出”和“项目支出”明细账户13例题收到财政部门拨入的经常性经费350000元，项目经费150000元。借：银行存款500000贷：拨入经费—基本支出—行政运行350000拨

5、入经费—项目支出—所政设施建设15000014三、预算外资金收入1、概念（1）指财政部门从财政专户核拨给行政单位的预算外资金；（2）经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。152、预算外资金管理办法（1）全额上缴。即行政单位收取的预算外资金，全部上缴专户，支出由财政另行核拨。（2）结余上缴。即行政单位按财政部门核定的预算外资金收支结余数上缴财政专户。（3）比例上缴。即行政单位收取的预算外资金，按财政部门核定的比例，将部分预算外资金上缴财政专户。163、核算预算外资金收入（

6、收入类）转出数财政专户核拨数/自留数年末余额转入“结余”设“基本支出”和“项目支出”明细账户应缴财政专户款（负债类）上缴数收到的应上缴财政专户的预算外资金数余额17例题某行政单位收到预算外资金23000元，款项存入银行。（1）如果采用全额上缴办法，在收到预算外资金时：借：银行存款23000贷：应缴财政专户款23000实际上缴时：借：应缴财政专户款23000贷：银行存款23000（2）如果采用比例上缴办法，上缴比例为30%。在收到预算外资金时：借：银行存款23000贷：应缴财政专户款6900预算外资金收入——基本

7、支出——行政运行16100实际上缴时？18（3）如果采用结余上缴办法，在收到预算外资金时：借：银行存款23000贷：预算外资金收入——基本支出——行政运行23000定期计算出预算外资金结余，上缴财政专户，假定预算外资金结余5400元。借：预算外资金收入——基本支出——行政运行5400贷：应缴财政专户款5400实际上缴时：借：应缴财政专户款5400贷：银行存款540019四、其他收入1、概念指行政单位按规定收取的其他各项收入，以及其他来源形成的收入。2、内容不需上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行

8、存款利息收入等。203、核算其他收入（收入类）转出数收到数年末余额转入“结余”21第三节行政单位支出主要内容概念核算22一、概念和分类1、概念行政单位为开展业务活动而发生的各项资金耗费及损失。2、分类（1）经费支出（2）拨出经费（3）结转自筹基建23二、经费支出1、概念行政单位在开展业务活动中发生的各项支出。2、分类P99243、核算经费支出（支出类）支出数收回数转出数年末余额转入“结