行政单位收入和支出的管理和核算课件.ppt

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1、第四章行政单位收入和支出的管理与核算第一节行政单位收入的管理与核算一、行政单位收入概述行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入。行政单位的收入是非偿还性资金，行政单位取得的需要偿还的资金，应当作为负债处理。二、预算拨款资金的管理与核算（一）预算拨款资金的管理1.预算拨款的方式：1）传统的经费拨款方式：财政部门→主管会计单位→二级会计单位→基层会计单位2）国库集中支付方式2.预算拨款的原则（1）按计划领拨经费（2）按进度领拨经费（3）按用途领拨经费（4）按级次领拨经费（二）预算拨款资金的核算设置“拨入经

2、费”科目，贷方登记拨来的预算经费数，借方登记缴回经费数或核销数，平时贷方余额反映拨入经费累计数。年终结账时，将本科目贷方余额转入“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。明细科目的设置：拨入经费——拨入经常性经费——拨入专项经费[例1]收到财政部门通过银行转账拨来本月预算经费250000元。[例2]收到财政部门从银行拨来的专项大型修缮费用150000元。[例4-3]某行政单位职工工资由财政统发，本月单位职工工资总额50000，依据财政部门开具的拨款通知书、单位职工工资表等有关凭据记账。[例4-4]某行政单位所用某材料实行政府统一采购，按照协议该材料购买价款由单位自筹

3、资金支付20%，其他有财政预算资金支付。材料总金额50000元。[例3]通过银行缴回财政部门多拨的预算经费5000元。年终结余处理CH3[例3-49]三、预算外资金的管理与核算预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金，和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。（一）预算外资金的管理1.收支两条线，收入上缴财政专户2.预算外收入实行分类管理。3.预算外资金收入，需列入单位综合财政计划。（二）预算外资金的核算1.全额上缴的预算外资金的账务处理：①取得预算外资金时：借：银行存款贷：应缴财政专户款②上

4、缴财政专户时：借：应缴财政专户款贷：银行存款③收到财政按计划拨还的预算外资金时：借：银行存款贷：预算外资金收入2.主管部门转拨预算外资金收入①主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时：借：银行存款贷：暂存款②主管部门将暂存的预算外资金转拨给所属单位时：借：暂存款贷：银行存款3.按确定比例上缴预算外资金①收到时：借：银行存款贷：应缴财政专户款(应缴部分)预算外资金收入(留用部分)②将应缴部分上缴时：借：应缴财政专户款贷：银行存款4.按收支结余上缴预算外资金①收到时：借：银行存款贷：预算外资金收入(全额)②定期结算应缴预算外资金结余时：借：预算外资金

5、收入（结余）贷：应缴财政专户款③上缴时：借：应缴财政专户款贷：银行存款5.年终转账时的账务处理年终时将预算外资金收入转入“结余”账户。借：预算外资金收入贷：结余——经常性结余四、其他收入的管理与核算其他收入是指行政单位按规定获得的，除拨入经费、预算外资金收入以外的各种收入。包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。（一）其他收入的管理（二）其他收入的核算设置“其他收入”账户，贷方记收入增加数，借方记冲销转出数，平时本科目贷方余额反映其他收入累计数；年终结账时，本科目贷方余额全数转入“结余”科目。年终转账

6、后，本科目无余额。【例4-7】某行政单位收到购买国库券的利息收入6000元。借：银行存款6000贷：其他收入6000【例4-8】某行政单位出售废品，获得废品变价收入200元。借：现金200贷：其他收入200【例4】收到出租办公会议室租金800，存入银行。借：银行存款800贷：其他收入800【例4-10】年终，某行政单位将“其他收入”科目贷方余额60000元转入“结余”科目。借：其他收入60000贷：结余—经常性结余60000第二节行政单位支出的管理与核算一、行政单位支出概述支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。包括经费支出、拨出经费和自筹基本建

7、设支出。1.经费支出行政单位取得了合法报销凭证的实际支出数，是单位预算执行过程中实际消耗掉的资金和材料。分为经常性支出和专项支出。2.拨出经费指主管部门或上级单位，即二级会计单位按核定的预算对所属单位转拨的经费。3.自筹基本建设支出行政单位经依法批准使用财政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出。二、行政单位经费支出的管理与核算1.经费支出的内容（1）按用途分：1）基本工资2）补助工资3）其他工资4）职工福利费5）社会保障费6）助学金7）公务费8）设备购置费9）修缮费10）业务费11）业务招待费12）其他费用（2）按支出对象分：1）人员支出2）公用支出（3）按支出与

8、行政工作任