行政单位核算

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1、一、资产　　按照《行政单位会计制度》的规定，资产是行政单位拥有的、能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。　　（一）行政单位的流动资产　　行政单位的流动资产主要包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。其中，行政单位的现金与银行存款核算与企业会计基本相同，本章主要介绍暂付款与库存材料科目。　　1.暂付款　　行政单位的“暂付款”科目与事业单位、企业单位的其他应收款科目核算基本一致，它核算行政单位发生的待核销的结算款项。　　发生暂付款时，按照暂付的金额借记“暂付款”，贷记“现金”或“银行存款”。结算收

2、回或核销并转列支出时，借记“经费支出”与“现金”或“银行存款”，贷记“暂付款”。　　案例：　　2009年5月25日，A行政单位杨某因公出差预借差旅费500元。6月5日，杨某出差回来，实际报销差旅费550元。　　5月25日　　借：暂付款——杨某　　　　　　500　　　　贷：现金　　　　　　　　　　　500　　6月5日　　借：经费支出　　　　　　　　550　　　　贷：暂付款——杨某　　　　　　　500　　　　　　现金　　　　　　　　　　　　50　　2.库存材料　　库存材料用于核算行政单位大宗购入的，需要库存的物资

3、材料。购入的材料，以买价入账。采购或运输过程中发生的差旅费、运杂费不计入材料价值，直接计入有关支出科目。　　购入材料并验收入库时，借记“库存材料”，贷记“银行存款”等科目。领用时，借记“经费支出”，贷记“库存材料”。　　案例：　　A行政单位于2009年4月10日购入自用甲材料一批，价款23400元，；当日，甲材料经验收入库，款项已通过银行转账支付。于2009年6月5日领用自用甲材料5000元。　　借：库存材料　　　　　　23400　　　　贷：银行存款　　　　　　　23400　　借：经费支出　　　　　　　500

4、0　　　　贷：库存材料　　　　　　　　5000　　（二）行政单位的长期资产　　行政单位的长期资产主要指固定资产。行政单位的固定资产主要包括房屋与其他建筑物、专用设备、一般设备、文物与陈列品、其他固定资产等。行政单位固定资产入账价值的确定一般应遵循以下原则：　　第一，购入固定资产时，按照实际支付的买价以及运杂费、保险费、安装费等与购置活动直接相关的费用计入固定资产的入账价值；　　第二，自行建造的固定资产，应按照建造过程中实际发生的全部支出记账；　　第三，在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩

5、建发生的支出.减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，借记固定资产；　　第四，接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当记入固定资产价值；　　第五，无偿调入的固定资产，应当按估计价值记账；　　第六，盘盈的固定资产，按重置完全价值记账；　　第七，已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整；　　第八，购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。　　行政单位在购建固定资产时，应按照实际支付价款，借

6、记“经费支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。同时，按照实际支付价款，借记“固定资产”，并贷记“固定基金”科目。　　行政单位接受外单位捐赠取得的固定资产，应直接按照同类固定资产的市场价格或有关凭据。借记“固定资产”，贷记“固定基金”。盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记“固定资产”，贷记“固定基金”。　　案例：　　A行政单位用银行存款购入1台办公设备，共支付6500元。　　借：经费支出　　　　　　6500　　　　贷：银行存款　　　　　　　6500　　同时：　　借：固定资产　　　　　　6500　　　　贷：固定基

7、金　　　　　　　6500　　　　二、负债　　负债是指一个会计主体所承担的，能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。行政事业单位负债一般具有如下基本特征：　　（1）因过去的事项引起的，在未来一定时期内必须偿付的经济责任；　　（2）责任的偿付将导致未来经济利益的丧失；　　（3）金额能够可靠计量或合理预计；　　（4）一般都有确切的债权人和到期日。　　按照《行政单位会计制度》，负债是行政单位承担的能以货币计量，需以各项资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、应付工资与暂存款等。　　（一）应缴预算款　　应缴预

8、算款主要用于核算行政单位按规定应缴入国家预算的款项。行政单位的应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价欹、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。　　行政单位取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴预算款”；上缴时，借记“应缴预算款”，贷记“银行存款”等科目。“应缴预算款”贷方余额，反映应缴未缴款项。年终“应缴预