行政单位会计核算

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1、第四章行政单位会计核算[教学目的与要求]通过本章学习，了解行政单位会计核算的内容，明确行政单位会计的有关概念及管理要求，掌握行政单位会计的核算方法。第一节行政单位收入的核算收入是指行政单位为开展公务活动，依法取得的非偿还性资金，包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入等。一、拨入经费的核算拨入经费是指行政单位按照核定的预算和经费领报关系，从财政部门或上级单位取得的预算经费。（一）拨入经费的管理要求1．按预算（计划）领拨。2．按进度领拨。3．按用途领拨。4．按预算级次领拨。（二）拨入经费的核算行政单位会计设置“拨

2、入经费”科目进行核算，并按拨入经费的用途和资金管理要求分别设置“基本支出”和“项目支出”两个二级科目，在二级科目下按《政府收支分类科目》中的支出功能分类科目设置明细账。年终结账后，除预拨下年度经费外，余额全部转入“结余”科目。1．财政直接支付方式下拨入经费的核算收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，会计分录为：借：经费支出贷：拨入经费——基本支出、项目支出2．财政授权支付方式下拨入经费的核算收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付额度，会计分录为：借：零余额账户用款额度贷：拨

3、入经费——基本支出、项目支出向单位零余额账户代理银行开具支付令，支付业务活动经费，会计分录为：借：经费支出——基本支出、项目支出贷：零余额账户用款额度3．财政实拨资金方式下拨入经费的核算收到开户银行转来的收款通知，收到财政部门或上级单位拨入的预算经费，会计分录为：借：银行存款贷：拨入经费——基本支出、项目支出缴回多余的拨入经费，做相反的会计分录。二、预算外资金收入的核算（一）预算外资金收入的概念和内容预算外资金收入是财政部门按照规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金以及部分经财政部门核准不上缴财政专户，而直

4、接由行政单位按计划使用的预算外资金。预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依照国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各项财政性资金。预算外资金一般包括下列内容：1．根据国家法律和法规规定收取、提取的各种行政事业性收费、基金和附加收入等。2．按照国务院或省级人民政府及其财政、计划（物价）部门审批的项目和标准，收取和提取的各种行政事业性收费。3．按照国务院和财政部审批的项目和标准向企事业单位和个人征收、募集的具有特定用途的基金和附加收入等。4．主管部

5、门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体中集中的管理费和其他资金。5．用于乡（镇）政府开支的乡镇自筹资金和统筹资金。6．其他未纳入预算管理的财政性资金。（二）预算外资金的管理要求1．按规定收取，不扩大收费范围、不提高收费标准。2．按财政部门规定的比例和方式上缴财政专户，按计划使用，年终全部缴清。3．对预算外资金实行“收支两条线”管理。（三）预算外资金财政专户管理办法根据现行制度规定，预算外资金财政专户管理一般包括按比例上缴和结余上缴两种办法。1．按比例上缴比例上缴是行政单位在收到预算外资金时，按财政部门核定的

6、比例将部分预算外资金上缴财政专户的办法。2．结余上缴结余上缴是行政单位按财政部门核定的预算外资金收支结余数额将预算外资金上缴财政专户的办法。（四）预算外资金收入的核算行政单位会计设置“预算外资金收入”科目进行核算，并按预算外资金收入的管理要求分别设置“基本支出”和“项目支出”两个二级科目，在二级科目下按预算外资金项目设置明细账。该科目年终结账后应无余额。1．收到财政专户核拨的预算外资金，会计分录为：借：银行存款贷：预算外资金收入——基本支出、项目支出2．收到经财政部门核准不需要上缴财政专户的预算外资金，会计分

7、录为：借：银行存款贷：预算外资金收入——基本支出、项目支出三、其他收入的核算其他收入是行政单位除拨入经费和预算外资金收入以外按规定取得的各项收入，包括有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入、固定资产变价收入、租金收入及其他零星杂项收入等。行政单位会计设置“其他收入”科目进行核算，并按收入种类设置明细账。该科目年终结账后应无余额。取得其他收入，会计分录为：借：银行存款贷：其他收入——××收入第二节行政单位支出的核算支出是指行政单位为开展公务活动所发生的各项资金耗费及损失，包括经费支出、拨出经费和结转自筹基建等

8、。一、经费支出的核算经费支出是指行政单位在开展业务（公务）活动过程中发生的各项支出。（一）经费支出的分类1．按支出的用途分类经费支出按用途的分类，就是按照《政府收支分类科目》中支出经济分类科目的“类”、“款”两级科目进行分类。根据《2012年政府收支分类科目》的规定，政府支出经济分类科目包括以下12类：（1）工资福利支出反映单位开支的在职职工和编制外长期聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各