行政单位的会计核算.doc

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1、行政单位的会计核算行政单位资产的核算一、现金的主要账务处理：（一）行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金：  　　  　　借：暂付款－－xxx（+）    　      　贷：现金（—）        （二）收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时：       　1、当多借退回时：　　　　借：现金（按实际收回剩余现金）  　　　　　　经费支出－－xxx（按应实际报销金额）　　　　　贷：暂付款—xxx（按实际借出现金）  2、当少借多补时：　　　　借：经费支出－－xxx（按应实际报销金额）    　　　　　 贷：暂付款－－xxx（按实际借出现金）    

2、 　　　　　现金（按实际超出金额补付）（三）现金盘亏的核算：　1、现金盘亏时：借：暂付款-------现金短缺　　　　　　　贷：现金      　2、报经批准转销时：　　　　　借：现金--过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿）　　　　　　贷：暂付款-------现金短缺　　　或　借：经费支出－－其他费用（工作失误造成作经费支出）　　　　　　　贷：暂付款------现金短缺（四）现金盘盈的核算时：1、现金盘盈时：借：现金　　　　　　 贷：暂存款-------现金长余（溢余）      　2、报经批准转销时：　　（1）属错收退回时：　　　　　　借：暂存款------

3、现金长余（溢余）　　　　　　　贷：现金　　（2）属无主款时：　　　　　　借：暂存款------现金长余（溢余）　　　　　　　贷：应缴预算款二、暂付款的核算（一）定义：是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。（二）内容：　　1、预付的设备款　　　　　　　　2、职工预借的差旅费　　　　　　　　3、报销单位领用的备用金等。（三）管理注意事项：　1、各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。2、借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有余款应同时交回，以

4、后需要时另行办理手续。3、暂付给所属报帐单位的备用金，要根据实际需要，核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年终时，原则上全部结清收回备用金，下年初另行办理。3、主要会计账务处理：　（1）行政单位发生各种暂付款时：   　　　　 借：暂付款------×××       　　贷：现金、银行存款　（2）结算收回或核销转列支出时：     　　 借：经费支出－－××/专款支出         　　贷：暂付款------×××　注意：　　职工调动工作的调遣费，按规定办法计算应支的数额，在调出单位直接列作经费支出，不作暂付款处理；　　在调入单位凭据报销，多余退回，作

5、经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出三、库存材料的主要帐务处理：（一）行政单位现款购入材料时：　　　　　借：库存材料------×××       　　　　　　贷：银行存款/现金（二）行政单位支付购买材料的运杂费及装卸费时：　　　　　借：经费支出－－××　　　　　　贷：银行存款/现金（三）行政单位以预付款项形式购买材料的核算　　1、行政单位以预付款项形式购买材料时：借：暂付款--××　　　　　　 贷：银行存款/现金　　　2、行政单位收到材料入库存时：      　　　　借：库存材料----×××　　　　　　　贷：暂付款----×××　　　　　　　　　银行存款

6、（四）行政单位赊购材料的核算　1、行政单位赊购材料时：借：库存材料----×××　　　　　　贷：暂存款－－×××　2、行政单位支付材料价款时：      　　　借：暂存款－－×××　　　　　　贷：银行存款（五）库存材料盘亏时：　　　　借：经费支出---材料费　　　　　贷：库存材料---×××（六）库存材料盘盈时：　　　　借：库存材料---×××　　　　　贷：经费支出---材料费四、有价证券的核算（一）定义：是国家和企业依照法定程序发行的，约定在一定时期内还本付息的信用凭证。（二）行政单位购买有价证券的办理规定： 1．行政单位按有关规定，只能购买中央财政发行的国家

7、公债，不能购买其他有价证券。 2．行政单位购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余资金，不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。3．行政单位购买有价证券，不能列作支出预算。4．有价证券的利息收入和转让证券取得的收入与帐面成本的差额，记入当期收入，反映在“其他收入”帐户中。不能作为福利费处理或设立“小金库”。 5．行政单位购入的有价证券，应视同货币资金一样保管，做到帐券相符。（三）主要账务处理：　1、行政单位购入有价证券时：　　　　　借：有价证券（按照实际支付的款项）　　　　　　贷：银行存款　2、兑付本息时：　　　　　借：银行存款　　　　　　贷：有

8、价证券（本金）