行政单位的会计核算.doc

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1、行政单位的会计核算行政单位资产的核算一、现金的主要账务处理:(一)行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金:        借:暂付款--xxx(+)            贷:现金(—)        (二)收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时:        1、当多借退回时:    借:现金(按实际收回剩余现金)        经费支出--xxx(按应实际报销金额)     贷:暂付款—xxx(按实际借出现金)  2、当少借多补时:    借:经费支出--xxx(按应实际报销金额)          贷:暂付款--xxx(按实际借出现金)    

2、      现金(按实际超出金额补付)(三)现金盘亏的核算: 1、现金盘亏时:借:暂付款-------现金短缺       贷:现金       2、报经批准转销时:     借:现金--过失责任人(工作失误造成已经实际赔偿)      贷:暂付款-------现金短缺   或 借:经费支出--其他费用(工作失误造成作经费支出)       贷:暂付款------现金短缺(四)现金盘盈的核算时:1、现金盘盈时:借:现金       贷:暂存款-------现金长余(溢余)       2、报经批准转销时:  (1)属错收退回时:      借:暂存款------

3、现金长余(溢余)       贷:现金  (2)属无主款时:      借:暂存款------现金长余(溢余)       贷:应缴预算款二、暂付款的核算(一)定义:是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。(二)内容:  1、预付的设备款        2、职工预借的差旅费        3、报销单位领用的备用金等。(三)管理注意事项: 1、各种暂付款项,要按核定的预算或计划,根据交款单位或收款人的借款收据,经本单位负责人签字批准,会计主管人员审核后办理。2、借款人在办事结束后,应在规定的日期结算报销,如有余款应同时交回,以

4、后需要时另行办理手续。3、暂付给所属报帐单位的备用金,要根据实际需要,核定一个定额加以控制,平时报销后再予补充,年终时,原则上全部结清收回备用金,下年初另行办理。3、主要会计账务处理: (1)行政单位发生各种暂付款时:        借:暂付款------×××         贷:现金、银行存款 (2)结算收回或核销转列支出时:        借:经费支出--××/专款支出           贷:暂付款------××× 注意:  职工调动工作的调遣费,按规定办法计算应支的数额,在调出单位直接列作经费支出,不作暂付款处理;  在调入单位凭据报销,多余退回,作

5、经费支出收回处理,不足补发,列作经费支出三、库存材料的主要帐务处理:(一)行政单位现款购入材料时:     借:库存材料------×××             贷:银行存款/现金(二)行政单位支付购买材料的运杂费及装卸费时:     借:经费支出--××      贷:银行存款/现金(三)行政单位以预付款项形式购买材料的核算  1、行政单位以预付款项形式购买材料时:借:暂付款--××       贷:银行存款/现金   2、行政单位收到材料入库存时:          借:库存材料----×××       贷:暂付款----×××         银行存款

6、(四)行政单位赊购材料的核算 1、行政单位赊购材料时:借:库存材料----×××      贷:暂存款--××× 2、行政单位支付材料价款时:         借:暂存款--×××      贷:银行存款(五)库存材料盘亏时:    借:经费支出---材料费     贷:库存材料---×××(六)库存材料盘盈时:    借:库存材料---×××     贷:经费支出---材料费四、有价证券的核算(一)定义:是国家和企业依照法定程序发行的,约定在一定时期内还本付息的信用凭证。(二)行政单位购买有价证券的办理规定: 1.行政单位按有关规定,只能购买中央财政发行的国家

7、公债,不能购买其他有价证券。 2.行政单位购买有价证券的资金来源,只能是有权自行支配的结余资金,不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。3.行政单位购买有价证券,不能列作支出预算。4.有价证券的利息收入和转让证券取得的收入与帐面成本的差额,记入当期收入,反映在“其他收入”帐户中。不能作为福利费处理或设立“小金库”。 5.行政单位购入的有价证券,应视同货币资金一样保管,做到帐券相符。(三)主要账务处理: 1、行政单位购入有价证券时:     借:有价证券(按照实际支付的款项)      贷:银行存款 2、兑付本息时:     借:银行存款      贷:有

8、价证券(本金)     

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