行政单位的会计核算

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1、行政单位的会计核算　　行政单位资产的核算　　一、现金的主要账务处理：　　(一)行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金：　　借：暂付款--xxx(+)　　贷：现金()　　(二)收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时：　　1、当多借退回时：　　借：现金(按实际收回剩余现金)　　经费支出--xxx(按应实际报销金额)　　贷：暂付款xxx(按实际借出现金)　　2、当少借多补时：　　借：经费支出--xxx(按应实际报销金额)　　贷：暂付款--xxx(按实际借出现金)　　现金(按实际超出金额补付)　　(三)现金盘亏的核算：　　1、现金盘亏时：　　借：暂付款-------现金短缺

2、　　贷：现金　　2、报经批准转销时：　　借：现金--过失责任人(工作失误造成已经实际赔偿)　　贷：暂付款-------现金短缺　　或　借：经费支出--其他费用(工作失误造成作经费支出)　　贷：暂付款------现金短缺　　(四)现金盘盈的核算时：　　1、现金盘盈时：　　借：现金　　贷：暂存款-------现金长余(溢余)　　2、报经批准转销时：　　(1)属错收退回时：　　借：暂存款------现金长余(溢余)　　贷：现金　　(2)属无主款时：　　借：暂存款------现金长余(溢余)　　贷：应缴预算款　　二、暂付款的核算　　(一)定义：是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单

3、位或本单位职工发生的临时性待结算款项。　　(二)内容：　　1、预付的设备款　　2、职工预借的差旅费　　3、报销单位领用的备用金等。　　(三)管理注意事项：　　1、各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。　　2、借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。　　3、暂付给所属报帐单位的备用金，要根据实际需要，核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年终时，原则上全部结清收回备用金，下年初另行办理。　　3、主要会计账务处理：　　(1)行政单位发生各种暂付款时：　

4、　借：暂付款------×××　　贷：现金、银行存款　　(2)结算收回或核销转列支出时：　　借：经费支出--××/专款支出　　贷：暂付款------×××　　注意：　　职工调动工作的调遣费，按规定办法计算应支的数额，在调出单位直接列作经费支出，不作暂付款处理;　　在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出　　三、库存材料的主要帐务处理：　　(一)行政单位现款购入材料时：　　借：库存材料------×××　　贷：银行存款/现金　　(二)行政单位支付购买材料的运杂费及装卸费时：　　借：经费支出--××　　贷：银行存款/现金　　(三)行政单位以预付款项

5、形式购买材料的核算　　1、行政单位以预付款项形式购买材料时：　　借：暂付款--××　　贷：银行存款/现金　　2、行政单位收到材料入库存时：　　借：库存材料----×××　　贷：暂付款----×××　　银行存款　　(四)行政单位赊购材料的核算　　1、行政单位赊购材料时：　　借：库存材料----×××　　贷：暂存款--×××　　2、行政单位支付材料价款时：　　借：暂存款--×××　　贷：银行存款　　(五)库存材料盘亏时：　　借：经费支出---材料费　　贷：库存材料---×××　　(六)库存材料盘盈时：　　借：库存材料---×××　　贷：经费支出---材料费　　四、有价证券的核算　

6、　(一)定义：是国家和企业依照法定程序发行的，约定在一定时期内还本付息的信用凭证。　　(二)行政单位购买有价证券的办理规定：　　1.行政单位按有关规定，只能购买中央财政发行的国家公债，不能购买其他有价证券。　　2.行政单位购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余资金，不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。　　3.行政单位购买有价证券，不能列作支出预算。　　4.有价证券的利息收入和转让证券取得的收入与帐面成本的差额，记入当期收入，反映在“其他收入”帐户中。不能作为福利费处理或设立“小金库”。　　5.行政单位购入的有价证券，应视同货币资金一样保管，做到帐券相符。

7、　　(三)主要账务处理：　　1、行政单位购入有价证券时：　　借：有价证券(按照实际支付的款项)　　贷：银行存款　　2、兑付本息时：　　借：银行存款　　贷：有价证券(本金)　　其他收入--利息收入(利息)　　五、固定资产的核算　　(一)定义：指行政单位使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产　　(二)划分标准：　　1、按《行政单位财务规则》规定，一般设备单价在500元以上，专用设备在800元以上(含500元和800元)列为固定资产。　　2、单位价值虽未达到规定标准，