企業加強應收帳款管理的思考.doc

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1、企業加強應收帳款管理的思考分類號：F275文獻標識：A文章編號:1009-4202(2011)12-102-02摘要形成應收帳款的直接原因是赊銷。赊銷、赊購已成為當代經濟的基本特征。應收帳款的形成增加瞭企業風險，帳款回收的難度也越來越大。本文著重從正確衡量信用成本和信用風險，制定恰當的信用政策等方面，提出如何加強應收賬款的管理,減少企業風險吕鍵詞應收賬款信用成本信用政策應收帳款是企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。形成應收帳款的直接原因是赊銷。雖然大多數企業希望現銷而不願赊銷，但是面對競爭，為瞭穩定渠道、擴大銷路、減少存貨、增加收入，不

2、得不面向客戶提供信用業務。商品與勞務的赊銷、赊購，已成為當代經濟的基本特征。應收帳款的形成增加瞭企業風險，特別是現在，用戶拖欠企業帳款者越來越多，帳款回收的難度也越來越大。因此，企業必須加強應收帳款的管理，正確衡量信用成本和信用風險，合理確定信用政策，及時收回帳款、應收帳款的成本企業有瞭應收帳款，就有瞭壞帳損失的可能。不僅如此，應收帳款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。企業要充分認識和估算應收帳款下列3項成本：（-）機會成本應收帳款作為企業用於強化競爭、擴大市場占有率的一項短期投資占用，明顯喪失瞭該部分資金投入於證券市場及其他方面的收入。企業用於維持赊銷業務所需要的資金乘以市

3、場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便是應收帳款的機會成本（二）管理成本企業對應收帳款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用，應收帳款帳簿的記錄費用，收帳過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用（三）壞帳成本無法收回的應收帳款即壞帳成本。企業應收帳款餘額越大,壞帳成本就越大以上前2項構成應收帳款的直接成本，第三項為應收帳款的風險成本，這3項就是企業提供給客戶商業信用的付出應收帳款投資的規劃與控制企業采用赊銷方式，雖要耗費一定代價，但也可以開拓並占領市場，降低產成品的倉儲費用、管理費用。因此，從實際出發,制定以信用標準、信用條件和收帳政策為主要內容

4、的信用政策十分必要（一）設定恰當的信用標準信用標準是給予客戶最低的信用條件，一般用預期的壞帳損失率表示。企業確定信用標準應著重考慮3個基本因素：一是同行業競爭對手情況；二是企業承擔失信違約風險的能力；三是客戶的資信程度企業通過設定信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數據，計算各自的指標值，並與標準值進行比較分析，然後詳盡地對客戶的拒付風險作出準確的判斷，以利企業提高應收帳款投資決策的效果（二）執行具體的信用條件信用標準是決定給予或拒絕容戶信用的依據。一旦企業決定給予容戶信用優惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業在接收容戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關要求，包括信

5、用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定企業若不適當地延長客戶的信用期限，會引起應收帳款機會成本和收帳費用的增加，也許還會造成壞帳損失。因此，企業必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大於邊際成本的上升數企業在延長信用期限的同時，為瞭加速資金周轉、及時收【貨款、減少壞帳損失，對在規定期限內提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣。采取現金折扣的前提就是隻要企業通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有餘地補償現金折扣的付出。至於給予客戶現金折扣優惠的期限和程度應根據企業自身需要，在信用成本前後收益比較基礎上，擇定一個期量結合的最佳數據方案（三）及時調整收賬政策對所有拖欠或拒付

6、帳款的客戶，企業都付諸法律手段加以解決，往往不是最好的辦法。因為企業解決與客戶帳款糾紛的目的,不是爭論誰對誰錯，而在於最有成效地將帳款收回。在實際經濟活動中，各位客戶拖欠、拒付帳款的原因是多方面的，即使信用表現一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款，特別是受國傢宏觀經濟調整影響而造成資金短缺，拖欠債權企業帳款的現象。此時，如果企業直接向法院起訴追債，不僅要花費大量的訴訟費，而且除非法院裁決被告破產，強制執行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回帳款一般是企業不得已而為之的最後辦法。基於這種考慮，企業能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案，通過實施債務重組，也許就能夠將大部

7、分帳款收回當企業應收帳款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紺漏，然後對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對於惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其赊銷，並加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，可與其他同伴企業聯合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據。對於信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通、協商，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決帳款拖欠的問題企業制定收帳