税法--叶青基础班--讲义--第16章.doc

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1、第十六章税收行政法制本章考情分析木章为税法考试屮非重点章，考试题型只涉及客观题，预计2009年税法考试屮木章题量1〜2题，分值1〜2分。本章内容:3节第一节税务行政处罚第二节税务行政复议第三节税务行政诉讼本章基本内容框架厂税务行政处罚税税务行政复议证法制J税务行政诉讼「税务行政处罚的设定和种类税务行政处罚的主体简易程序一股程序税务行政处罚的执行税务行政处罚的程序税务行政复议的受案范围税务行政复议的管辖、申谙税务行政诉讼的受案范围税务行政诉讼的起诉、受理和判决第一节税务行政处罚税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法

2、应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。一、税务行政处罚的设定现行我国税收法制的原则是税权集屮、税法统一，税收的立法权主要集屮在屮央。1.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身H由以外的税务行政处罚。3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动屮的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；超过限额的，应当报国务院批准。

3、【例题•判断题】国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。（）（2006年）［答疑编#911160101：针对该题提问］『正确答案］X注意：新制度下考试屮没有判断题，对本章节中涉及的判断题，考生重点掌握其中的知识点。二、税务行政处罚的种类1.罚款；1.没收非法所得；2.停止出口退税权；3.收缴发票和暂停供应发票。三、税务行政处罚的主体税务行政处罚的实施主体主要是县以上税务机关。备级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格；税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。【例题・判断题】备级税务机关下设的税务所、稽杏局以及备内设机构、派出机构祁不具有

4、处罚主体资格，不能以白己的名义实施税务行政处罚。（）（2005年）［答疑编号911160102：针对该题提问］『正确答案」X四、税务行政处罚的程序（一）简易稈序的适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他纟R织处以1000元以下罚款的违法案件。（二）一般程序：1.调杏与审杏；2.听证；3.决定。听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的不公开听证的以外，对于公开听证的案件,应当

5、先期公告案情和听证的时间、地点并允许公众旁听。五、税务行政处罚的执行税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书ZLI起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每口按罚款数额的3%加处罚款。【例题•判断题】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书ZU起15口内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每LI按罚款数额的3%加处罚款。（）（2004年）［答疑编号911160103：针对该题提问］『正确答案』V第二节税务行政复议一、税务行政复议的概念和特点税务行政复议是指当事人不服税务机关及其丁•作

6、人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。我国税务行政复议具有以下特点：1.税务行政复议以当事人不服税务机关及其丁作人员做出的税务具体行政行为为前提。2.税务行政复议因当事人的申请而产生。3.税务行政父议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行。1.税务行政复议与行政诉讼相衔接。二、税务行政复议的受案范围（一）税务机关做出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式

7、等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位做出的代扣代缴、代收代缴行为。（二）税务机关做出的税收保全措施:1.书面通知银行或者其他金融机构冻结存款；2.扣押、杏封商品、货物或者其他财产。（三）税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。（四）税务机关做出的强制执行措施：1.书面通知银行或者其他金融机构从其存款屮扌II缴税款；2.变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。（五）税务机关做岀的行政处罚行为：1.罚款;2.没收财物和违法所得；3.停止出口退税权。（六）税务机关不予依法办理或者答复的行为：1.

8、不予审批减