2014年注册税务师考试税法1基础班讲义叶青0601

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1、2014年注册税务师考试辅导　　税法（一）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第六章城市维护建设税与教育费附加　　答疑编号：NODE　　【本章考试题型】　　2011年2012年2013年单选题1×2＝21×2＝21×2＝2多选题2×1＝22×1＝22×1＝2计算题——2综合题1×2＝22×2＝42本章合计688答疑编号：NODE　　【本章内容结构】　　本章共两节：　　第一节　城市维护建设税　　第二节　教育费附加　　【本章重点内容】　　城市维护建设税计税依据、税额计算、减免税优惠、教育费附加基本规定答疑编号：NODE　　【本章内容讲解】第一节　城市维护建设税　　一、概述、

2、特点、立法原则　　　　　　　　第5页2014年注册税务师考试辅导　　税法（一）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（一）城市维护建设税的概念　　城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。　　　（二）特点：　　1.税款专款专用　　2.属于一种附加税　　3.根据城镇规模设计税率　　4.征收范围较广　　　　答疑编号：NODE　　二、城建税基本规定　　（一）征税范围　　包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。　　（二）纳税人　　城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人

3、。　　自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。　答疑编号：NODE　　（三）税率——地区差别比例税率，共分三档：　　档次纳税人所在地税率1市区7%2县城、镇5%3不在市、县城、镇1%答疑编号：NODE　　【三个具体规定】：　　1.由受托方代收、代扣“三税”的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税；　　2.流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税；　　3.铁路总公司：税率统一为5%。　　　　（四）计税依据　　城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。　　特殊规定：　　1.“三税”补

4、、罚，城建税也要补、罚；“三税”的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据；　　2.“三税”减免，城建税也减免。答疑编号：NODE　　【考题·单选题】（2012年）某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000万元（已纳营业税）。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（　）万元。　　A.1.50　　B.7.35　　C.8.40　　D.10.50『正确答案』D『答案解析』应纳城建税和教育费附加＝[15＋（2800－1000）×5%]×（7%＋3%）＝10.5（万元）答疑编号：NODE　

5、　（五）减免税：主要有：　　1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。　　2.对由于减免增值税、消费税、营业税而发生的退税，同时退还已纳的城建税，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。　　3.其他优惠：减免营业税，同时减免城建税。　　　　　　第5页2014年注册税务师考试辅导　　税法（一）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.“三税”减免，城建税也减免；对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”

6、征收的城建税和教育费附加一律不予退（返）还。　　　5.对国家重大水利工程建设基金，免征城建税。答疑编号：NODE　　【考题·多选题】（2012年）下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有（　）。　　A.进口货物缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税　　B.出口货物退还增值税，同时退还城市维护建设税　　C.下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税　　D.新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数25%的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税　　E.自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税『正确

7、答案』AC『答案解析』城建税进口不征，出口不退。新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数的30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免征城建税；对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税。答疑编号：NODE　　（六）应纳税额的计算　　应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率　　　【考题·单选题】（2013年）位于市区的某