2014年注册税务师考试税法1基础班讲义叶青0801

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1、2014年注册税务师考试辅导税法（一）第八章车辆购置税答疑编号：NODE【本章考试题型】2011年2012年2013年单选题333多选题444计算题———综合题—22本章合计799答疑编号：NODE【本章内容结构】一、车辆购置税概述二、纳税人三、征税对象和征税范围四、税率与计税依据★★五、税收优惠★六、应纳税额的计算★★七、申报与缴纳★答疑编号：NODE【本章2014年变化】申报缴纳中，有关电子信息、免税审批的变化【本章重点内容】计税依据、税额计算、税收优惠、征收管理答疑编号：NODE【本章内容讲解】第一节车辆购置税概述一、车辆购置税的概念

2、第9页2014年注册税务师考试辅导税法（一）车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。二、车辆购置税的特点第一，征收范围单一第二，征收环节单一第三，征税具有特定目的第四，价外征收，不转嫁税负答疑编号：NODE第二节纳税人车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。一、车辆购置税应税行为车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，这种应税行为包括以下几种情况：（一）购买自用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买自用

3、进口应税车辆。（二）进口自用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。（三）受赠使用行为。（四）自产自用行为。（五）获奖自用行为。（六）其他自用行为。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。答疑编号：NODE【考题·单选题】（2012年）下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税C.已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税『正确答案』C『答案解析』选项A，外国公民在境内购置汽车，没有免征车辆购

4、置税的规定；选项B，对三轮农用运输车免征车辆购置税；选项D，以获奖方式取得并自用的汽车，也要缴纳车辆购置税。答疑编号：NODE第三节征税对象和征税范围一、车辆购置税的征税对象车辆购置税以列举产品（车辆）为征税对象。二、车辆购置税的征税范围第9页2014年注册税务师考试辅导税法（一）车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。【提示】结合免税项目答疑编号：NODE【考题·多选题】（2012）根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有（）。A.大客车B.公共汽车C.三轮农用运输车D.残疾人摩托车E.设有固定装置的非运

5、输车辆『正确答案』ABD『答案解析』三轮农用运输车和设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。答疑编号：NODE第四节税率与计税依据（掌握）一、车辆购置税的税率我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。二、车辆购置税的计税依据（一）购买自用应税车辆计税依据的确定——计税价格计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。计税价格＝含增值税的销售价格÷（1＋增值税税率或征收率）答疑编号：NODE（二）进口自用应税车辆计税依据的确定——组成计税价格组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税）或：组成计

6、税价格＝关税完税价格＋关税/1－消%答疑编号：NODE【考题·单选题】（2013年）某4S店2012年11月进口第9页2014年注册税务师考试辅导税法（一）9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税（）万元。（商务车关税税率为25%，消费税税率12%）A.5.48B.5.60C.5.68D.17.04『正确答案』C『答案解析』进口销售、待售的不缴纳车辆购置税，进口自用的需要征收车辆购置税。该4S店应纳车辆购置税＝40×（1＋25%）÷（1－12%）×10%

7、＝5.68（万元）答疑编号：NODE（三）其他自用应税车辆计税依据的确定纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。答疑编号：NODE【例题·单选题】某汽车制造厂将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据为（）。A.投资作价B.轿车售价C.核定的最低计税价格D.核定的最高计税价格『正确

8、答案』B答疑编号：NODE（四）以最低计税价格为计税依据的确定现行政策规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，