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1、2014年注册税务师考试辅导 税法(一) 第九章 关税 答疑编号:NODE 【本章考试题型】2011年2012年2013年单选题222多选题222计算题———综合题2——合计644答疑编号:NODE 【本章内容结构】 第一节 关税概述 第二节 纳税人及征税对象 第三节 税率的适用★ 第四节 关税完税价格★★ 第五节 原产地规定 第六节 关税减免★ 第七节 应纳税额的计算★ 第八节 关税征收管理答疑编号:NODE 【本章内容变化】我国海关的原产地规定 【本章重点内容】 关税种类、税率形式、进口完税价格确定的一般方法与调整
2、、出口完税价格确定、关税应纳税额的计算与进口增值税和进口消费税关系答疑编号:NODE第一节 关税概述 一、关税的概念 第12页2014年注册税务师考试辅导 税法(一) 二、关税的特点 (一)征收的对象是进出境的货物和物品; (二)关税是单一环节的价外税; (三)有较强的涉外性。答疑编号:NODE 【考题·单选题】(2010年)关于关税特点的说法,正确的是( )。 A.关税的高低对进口国的生产影响较大,对国际贸易影响不大 B.关税是多环节价内税 C.关税是单一环节的价外税 D.关税不仅对进出境的货物征税,还对进出境
3、的劳务征税『正确答案』C答疑编号:NODE 三、关税的分类 (一)按征税对象分类:分为进口关税、出口关税和过境关税。 (二)按征税标准分类:分为从量税、从价税。(优缺点) 此外各国常用的征税标准还有复合税、选择税、滑准税。 (三)按征税性质分类:分为普通关税、优惠关税和差别关税三种。 (四)按保护形式和程度分类:分为关税壁垒和非关税壁垒。答疑编号:NODE 【考题·单选题】(2012年)在关税税则中,预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率,根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是( )。 A.选择税 B.滑动税 C.复合税 D.差别税『正确答案』B答疑编号:N
4、ODE第二节 纳税人及征税对象 一、纳税人——关税纳税人为进口货物收货人,出口货物发货人,进出境物品的所有人。 二、征税对象——是准许进出境的货物和物品 货物是指贸易性商品;物品是非贸易性商品,包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。答疑编号:NODE第三节 税率的适用 第12页2014年注册税务师考试辅导 税法(一) 一、进口关税税率 进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式,对进口货物在一定时
5、期内可实行暂定税率。 2011年1月27日起,实施进境物品税(针对自然人纳税人)。答疑编号:NODE 二、出口关税税率――一栏比例税率。 三、税率的运用 1.进出口货物,应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2.进出口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。答疑编号:NODE 3.进出口货物的补税和退税,适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率,但下列情况除外: (1)按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的,应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施
6、的税率征税。 (2)加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,如经批准转为内销,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;如未经批准擅自转为内销的,则按海关查获日期所施行的税率征税。 (3)暂时进口货物转为正式进口需补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。 (4)分期支付租金的租赁进口货物,分期付税时,应按该项货物原进口之日实施的税率征税。答疑编号:NODE第四节 关税完税价格 一、关税完税价格 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础,经调整确定的计征关税的价格。 (一)进口货物的成交价格 进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定,并应当包括该货
7、物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。答疑编号:NODE 第12页2014年注册税务师考试辅导 税法(一) 答疑编号:NODE 【考题·多选题】(2010年)关于关税政策的说法,正确的有( )。 A.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算 B.进口货物关税的完税价格不包含关税 C.无商业
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