2014年注册税务师考试税法1基础班讲义叶青0901

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1、2014年注册税务师考试辅导　　税法（一）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第九章　关税　答疑编号：NODE　　【本章考试题型】2011年2012年2013年单选题222多选题222计算题———综合题2——合计644答疑编号：NODE　　【本章内容结构】　　第一节　关税概述　　第二节　纳税人及征税对象　　第三节　税率的适用★　　第四节　关税完税价格★★　　第五节　原产地规定　　第六节　关税减免★　　第七节　应纳税额的计算★　　第八节　关税征收管理答疑编号：NODE　　【本章内容变化】我国海关的原产地规定　　【本章重点内容】　　关税种类、税率形式、进口完税价格确定的一般方法与调整

2、、出口完税价格确定、关税应纳税额的计算与进口增值税和进口消费税关系答疑编号：NODE第一节　关税概述　　一、关税的概念　　　　　　第12页2014年注册税务师考试辅导　　税法（一）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二、关税的特点　　（一）征收的对象是进出境的货物和物品；　　（二）关税是单一环节的价外税；　　（三）有较强的涉外性。答疑编号：NODE　　【考题·单选题】（2010年）关于关税特点的说法，正确的是（　）。　　A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大　　B.关税是多环节价内税　　C.关税是单一环节的价外税　　D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境

3、的劳务征税『正确答案』C答疑编号：NODE　　三、关税的分类　　（一）按征税对象分类：分为进口关税、出口关税和过境关税。　　（二）按征税标准分类：分为从量税、从价税。（优缺点）　　此外各国常用的征税标准还有复合税、选择税、滑准税。　　（三）按征税性质分类：分为普通关税、优惠关税和差别关税三种。　　（四）按保护形式和程度分类：分为关税壁垒和非关税壁垒。答疑编号：NODE　　【考题·单选题】（2012年）在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（　）。　　A.选择税　　B.滑动税　　C.复合税　　D.差别税『正确答案』B答疑编号：N

4、ODE第二节　纳税人及征税对象　　一、纳税人——关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。　　二、征税对象——是准许进出境的货物和物品　　货物是指贸易性商品；物品是非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。答疑编号：NODE第三节　税率的适用　　　　　　第12页2014年注册税务师考试辅导　　税法（一）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、进口关税税率　　进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式，对进口货物在一定时

5、期内可实行暂定税率。　　2011年1月27日起，实施进境物品税（针对自然人纳税人）。答疑编号：NODE　　二、出口关税税率――一栏比例税率。　　三、税率的运用　　1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。　　2.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。答疑编号：NODE　　3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：　　（1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施

6、的税率征税。　　（2）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。　　（3）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。　　（4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。答疑编号：NODE第四节　关税完税价格　　一、关税完税价格　　关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。　　（一）进口货物的成交价格　　进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货

7、物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。答疑编号：NODE　　　　　　　　第12页2014年注册税务师考试辅导　　税法（一）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　答疑编号：NODE　　【考题·多选题】（2010年）关于关税政策的说法，正确的有（　）。　　A.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算　　B.进口货物关税的完税价格不包含关税　　C.无商业