2014年注册税务师考试税法1基础班讲义叶青0501

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1、2014年注册税务师考试辅导　　税法（一）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第五章　营业税　　【本章考试题型】　　　2011年2012年2013年单选题6题6分6题6分7题7分多选题6题12分6题12分6题12分计算题8分（房地产公司）8分（个人综合收入）6分（建筑公司）综合题——8分（运输公司综合业务）——合计26分34分25分答疑编号：NODE　　【本章主要内容与结构】　　本章共12节：　　第一节　营业税概述　　第二节　营业税的基本规定★　　第三节　交通运输业营业税的规定　　第四节　建筑业营业税的规定★★　　第五节　金融保险业营业税的规定★　　第六节　邮电

2、通信业营业税的规定　　第七节　文化体育业营业税的规定　　第八节　娱乐业营业税的规定　　第九节　服务业营业税的规定★★　　第十节　转让无形资产营业税的规定　　第十一节　销售不动产营业税的规定★　　第十二节　营业税的计算及应用举例　　【提示】营业税的政策按照9税目（9行业）编写教材，但考题命题经常出现跨行业、按照要素提问的情况。答疑编号：NODE　　【本章重点内容】　　营业税税目及具体范围、计税依据基本规定、9个税目计税依据具体规定（余额计税的项目）、各税目应纳税额计算、各税目税收优惠、纳税义务发生时间与地点相关规定　　【本章变化及新增内容】　　　　　　第20页2014年注册税务

3、师考试辅导　　税法（一）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（1）新增一些免征营业税的劳务，如标的物在境外的建设工程监理；　　（2）起征点：对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税；　　（3）自2013年8月1日起，除铁路运输业外的其他运输业、部分现代服务业（7个子目；如广告、播映、有形动产租赁）在全国范围内营改增。答疑编号：NODE　　【本章内容讲解】第一节　营业税概述　　一、营业税的概念　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。　答疑编号：NODE　　二

4、、营业税特点：　　（一）一般以营业额全额为计税依据　　（二）按行业设计税目税率　　（三）计算简便，便于征管　　三、营业税与增值税关系答疑编号：NODE第二节　营业税的基本规定　　一、营业税征税范围的基本规定　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产应缴纳营业税。　　（一）“境内”的含义　　（1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内；　　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　　（4）所销售或者出租的不动产在境内。答疑编号：NODE　　注释：境外单位或个人在境外向境内或个人提

5、供完全发生在境外的营业税劳务，不征收营业税。　　新增：境内单位提供的下列劳务免税：（1）标的物在境外的建设工程监理；（2）外派海员劳务；（3）以对外劳务合作方式，向境外提供的完全发生在境外的人员管理服务。答疑编号：NODE　　【考题·多选题】（2012年）下列各项中，属于营业税应税行为的有（　）。　　A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租　　B.美国人史密斯先生将其于2007年在北京购置的别墅转让　　C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图　　D.德国某汽车厂派人来华为该厂生产的汽车提供维修指导　　E.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用『正确答

6、案』BCD『答案解析』营业税的征税范围强调应税劳务、转让无形资产或销售不动产是在中国境内发生的。　　　　　　第20页2014年注册税务师考试辅导　　税法（一）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　答疑编号：NODE　　（二）应税行为的含义：　　1.视同发生应税行为：　　（1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人；　　（2）单位或个人自己新建建筑物后销售所发生的自建行为；　　（3）财政部、税务总局规定的其他情形。　　2.其他：　　（1）单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。　　（2）对房地

7、产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。　　（3）以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。答疑编号：NODE　　（三）与增值税征税范围的划分　　比较营业税混合销售与兼营非应税劳务：　　行为判定税务处理混合销售强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系依纳税人经营主业，只征一种税兼营非应税劳务强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系依纳税人核算水平1.分别核算：征两税2.未分别核算：由税