2014年注册税务师考试税法1基础班讲义叶青0401

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1、2014年注册税务师考试辅导　　税法（一）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第四章　消费税　答疑编号：NODE　　【本章考试题型】　2011年2012年2013年单选题6题6分6题6分5题5分多选题5题10分5题10分5题10分计算题————　综合题（一）2分（二）8分（一）8分（一）12分合　计26分24分27分答疑编号：NODE　　【本章主要内容】　　第一节　消费税概述　　第二节　纳税人　　第三节　税目与税率★★　　第四节　计税依据★　　第五节　应纳税额的一般计算★　　第六节　自产自用应税消费品应纳税额的计算★★★　　第七节　委托加工应

2、税消费品应纳税额的计算★★★　　第八节　进口应税消费品应纳税额的计算★★　　第九节　消费税征税环节的特殊规定★　　第十节　申报与缴纳答疑编号：NODE　　【本章2014年教材变化】　　　　　　第24页2014年注册税务师考试辅导　　税法（一）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.增加工业企业以外的单位和个人视为应税消费品的生产行为的规定；　　2.增加委托方将收回的应税消费品直接出售与加价出售的不同处理；　　3.调整了已纳消费税扣除范围；　　4.增加了从量征收已纳消费税抵扣的计算；　　其他：删除卷烟税率的特殊规定；补充啤酒、黄酒收取的押金

3、；补充了钻石及钻石饰品零售环节征消费税；调整了石脑油、燃料油消费税退税政策。　　消费税的纳税环节与税目、计税依据、各环节（生产、委托加工、进口环节、零售、批发）应纳税额计算、各环节特殊规定。答疑编号：NODE　　【本章重点内容】第一节　消费税概述（了解）　　一、概念　　消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。答疑编号：NODE　　二、特点—“五性”　　（一）征税项目选择性　　（二）征税环节单一性　　（三）征收方法多样性　　（四）税收调节特殊性　　（五）消费税转嫁性答疑编号：NODE　　三

4、、其他问题（了解）　　消费税与增值税异同比较不同相同1.征税的范围不同。消费税征税范围现在是14种应税消费品，而增值税是所有的有形动产和应税劳务应税消费品在特定环节既要缴增值税也要缴消费税，当两个税同时征收时，两个税的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的2.征税环节不同。消费税征税环节是一次性的（单一的）；增值税在货物每一个流转环节都要交纳3.计税方法不同。消费税是从价征收、从量征收和从价从量征收，是根据应税消费品选择某一种计税方法；增值税是根据纳税人选择计税的方法　　　　　　第24页2014年注册税务师考试辅导　　税法（一）　　　　　　　

5、　　　　　　　　　　　　　　　　　　答疑编号：NODE　　【考题·多选题】（2009年）根据消费税现行规定，下列表述正确的有（　）。　　A.消费税税收负担具有转嫁性　　B.消费税的税率呈现单一税率形式　　C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税　　D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围　　E.消费税实行多环节课征制度『正确答案』AD『答案解析』消费税税率，有两种形式：一种是比例税率；一种是定额税率。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、

6、白酒；纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等；消费税征税环节具有单一性。答疑编号：NODE第二节　纳税人　　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。　　答疑编号：NODE　　【考题·多选题】（2013年）下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有（　）。　　A.地板厂销售自产实木地板　　B.汽车厂销售自产电动汽车　　C.百货商

7、场销售高档手表　　D.进出口公司进口高尔夫球及球具　　E.轮胎厂销售自产农用拖拉机专用轮胎『正确答案』AD答疑编号：NODE第三节　税目与税率　　一、税目：14个税目：注意不属于征税范围的消费品税目子目注释一、烟1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝　二、酒及酒精1.粮食白酒2.薯类白酒3.黄酒4.啤酒5.其他酒6.酒精（工、医、食）【关注】（1）无醇啤酒比照啤酒征税（2）娱乐业、饮食业自制啤酒（3）配制酒、泡制酒规定（4）调味料酒不征消费税三、化妆品包括成套化妆品不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等四、贵重首饰及珠宝玉石　金银首饰、钻石及钻石饰品

8、，零售环节征收消费税　五、鞭炮、焰火　体育上用的发令纸、鞭炮引线不