2015注会税法叶青串讲班讲义

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1、第一章　税法总论　　■考情分析：　　本章为非重点章，单选、多选题命题，1－2分。　　■本章重点与要点　　一、税法的特征与目标　　税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。　　（一）特征：1.义务性法规；2.综合性法规　　（二）目标：5个　　二、税法的原则两类原则具体原则要点税法的基本原则（四个）1.税收法定原则；2.税法公平原则；3.税收效率原则；4.实质课税原则税法的适用原则（六个）　1.法律优位原则含义：法律的效力高于行政立法的效力作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力

2、低的税法即是无效的2.法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法3.新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法5.实体从旧、程序从新原则对于新税法公布实施之前发生，却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，原则上新税法具有约束力6.程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用　　三、税收法律关系的组成——权利主体　　1.双主体：　　对征税方：税务、海关、财政　　对纳税方：采用属

3、地兼属人原则　　2.权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等　　四、税法要素：　　1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）　　2.征税对象（两个相关概念：税目、计税依据）　　3.税率：比例、累进（超额、超率）、定额　　4.纳税期限　　五、税收立法原则与立法机关　　（一）原则：5项　　（二）立法机关与法律级次分类立法机关举例第39页税收法律全国人大及常委会如：企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法、车船税法　全国人大及其常委会授权立法如：增、消、营暂行条例税收法规国务院——税收行政法规如：企业所得税法实施条例、房产税暂行条例税收地方法规　　　税收规章财政

4、部、税务总局、海、关总署——税收部门规章　如：消费税暂行条例实施细则地方政府——税收地方规章如：房产税暂行条例实施细则　　六、我国现行税法体系　　（一）税法分类：标准分类基本内容和效力税收基本法（我国目前还没有）、税收普通法职能和作用税收实体法、税收程序法　　（二）现行税法构成：　　1.税法体系：实体法+税收征收管理法律制度。　　2.税制结构（双主体）：间接税+直接税。　　七、税收执法　　（一）税收执法权范围　　税收执法权包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。　　　（二）税务机构设置和税收征管范围划分

5、征收机关征收税种国税局系统增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等地税局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税等。海关系统关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税　　【提示】企业所得税有国税局管理、也有地税局管理。　　（三）中央政府与地方政府税收收入划分：　　中央税、地方税、共享税　　八、依法纳税与税法遵从　　（一）征纳双方的义务和权利　　（二）税务代理是税法遵从的重要途径　　（三）税务筹划是纳税人的一项权利：5项意义九、国

6、际税收关系第39页　　（一）税收管辖权：地域、居民、公民　　（二）国际重复征税：法律性、经济性、税制性　　（三）国际税收协定　　1.形式：政府谈判所签订的一种书面协议或条约。　　2.主要内容：范围、基本用语的定义、对所得和财产的课税、避免双重征税的方法、税收无差别待遇、防止国际偷漏税和国际避税等。第二章　增值税法　　■考情分析　　本章为重点章节，考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，一般在15－20分。　　■本章重点与要点　　一、征税范围　　（一）一般规定与特殊规定征税范围项目一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务3.提

7、供应税服务★★★特殊规定1.特殊项目：22项2.特殊行为：（1）视同销售货物行为；（2）混合销售行为；（3）兼营非增值税应税劳务行为；（4）混业经营。　　（二）提供应税服务：交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业（7项）试点行业应税服务具体内容1.交通运输业（1）陆路运输服务包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输（2）水路运输服务远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务（3）航空运输服务航空运输的湿租业务，属于航空运输服务（4）管道运输服务通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务2.邮政业（1）邮政普遍服务包括函件、包裹等邮件寄递，

8、以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动（2）邮政