2012年注册会计师-税法-冲刺串讲班讲义-叶青(全)

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1、41/422012年注册会计师-税法-冲刺串讲班讲义-叶青（全）前　言《税法》科目的考试时间：2012年10月14日（周日）17：30～19：30。　　考试时长：为2小时。　　考试形式：首次无纸化考试　　一、冲刺串讲班原则　　1.总复习　　2.对重点、难点知识的梳理　　3.跨章节知识的讲解　　二、近三年考题的规律与借鉴　　（一）各部分分值划分　　2012年《税法》科目教材共分16章，可分为四大部分：　　第一部分：第2、3、4章，增、消、营，约占30-35分左右。　　第二部分：第12、13章，两个所得税，约占25分左右。　　第三部分：第

2、5～11章，11个小税种，约占30-35分左右。　　第四部分：第1章、14～16章，约占5-10分左右。　　（二）题型题量年　份题　型单选题多选题计算题综合题合　计客观题与主观题分数比例2009年题　量20题20题5题2题47题50：50分　值20分30分30分20分＋5分（5分的英文加分）100分2010年题　量20题20题4题3题47题40：60分　值20分20分20分40分＋5分（5分的英文加分）100分2011年题　量20题15题4题3题42题35：65分　值20分15分24分41分＋5分（5分的英文加分）100分　　（三）重

3、点章节　　1.15分以上：增值税法、企业所得税法——除单选题、多选题外，综合题为主　　2.10分左右：消费税法、营业税法、土地增值税法、印花税法、个人所得税法——除单选题、多选题外，计算题为主　　3.其他章节：均为单选题、多选题　　三、复习提示41/42　　1.全面复习,分清主次　　2.做好计划、做好归纳、做好弱项知识点的标记　　3.考前做2-3套模拟题　　4.熟悉机考的界面、环境、答题方法和要求第一章　税法总论■考情回顾年　份单项选择题多项选择题计算题综合题合　计2011年1———1分2010年1分1分——2分2009年1分1.5分

4、——2.5分　　■本章重点与难点　　一、税法的含义及特征　　1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。　　2.特征：（1）义务性法规；（2）综合性法规　　3.与行政法关系　　二、税法的原则两类原则具体原则要　点税法的基本原则（四个）1.税收法定原则；2.税收公平原则；3.税收效率原则；4.实质课税原则税法的适用原则（六个）1.法律优位原则含义：法律的效力高于行政立法的效力作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的2.法律不溯及

5、既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法3.新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法5.实体从旧、程序从新原则对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力6.程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用　　三、税收法律关系的组成——权利主体41/42　　（1）双主体：　　对征税方：税务、海关、财政　　对纳税方：采

6、用属地兼属人原则　　（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等　　四、税法构成要素：　　1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）　　2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）　　3.税率　　4.纳税期限　　五、税法制定与法律级次分　类立法机关形　式举　例税收法律全国人大及常委会法　律如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法暂行条例如：增、消、营暂行条例税收法规国务院——税收行政法规条例、暂行条例、法律的实施细则如：企业所得税法实施条例、房产税暂行条例税收地方法规　　税收规章财政部、税务

7、总局、海关总署——税收部门规章　办法、规则、规定、暂行条例的实施细则如：消费税暂行条例实施细则地方政府——税收地方规章　如：房产税暂行条例实施细则　　六、我国现行税法体系　　（一）税法分类：　　1.按照税法的基本内容和效力的不同：税收基本法（我国目前还没有）、税收普通法　　2.按照税法的职能作用的不同：税收实体法、税收程序法　　（二）现行税法构成：　　1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。　　2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。　　七、我国税收管理体制　　（一）税收管理体制　　是在各级国家

8、机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。　　（二）税收立法权：层次1-6　　（三）税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权