2012年注册会计师 税法 基础班 叶青全讲义sf_jy1001

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1、第十章　车辆购置税法和车船税法　◆本章考情分析　　本章是一个多税种章节，涉及车辆购置、车辆（船舶）拥有使用的征税。本章包括2部税法，分别是：车辆购置税法、车船税法。　　本章考试题型、分值分布年份单选题多选题计算题综合题合计2011年1分1分1分—3分2010年—————2009年2题2分2题3.5分　-4题5.5分　　◆本章内容:　　第一节车辆购置税法　　第二节车船税法　　　　◆本章新增及变化内容：　　1.删除原教材中“车购税基本原理”、“车船税基本原理”相关内容。　　2.车辆购置税：购买二手车时办理申报的相关规定。　　3.车船税：根据2012年1月1日起实施的《车船税法》及《车船税法实施

2、条例》重新改编，变化较大内容有：机动车按排汽量、货车按整备质量规定不同税额；纳税期限和申报时间更明确。　　第一节　车辆购置税法　　车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。　　　　一、纳税义务人　　车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。『答案解析』购置是指：　　（1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆）　　（2）进口使用行为　　（3）受赠使用行为　　（4）自产自用行为　　（5）获奖使用行为　　（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为　　【考题·多选题】（

3、2009年）下http://blog.sina.com.cn/u/2942805517列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（　）。　　A.购买使用行为　　B.进口使用行为　　C.受赠使用行为　　D.获奖使用行为　　[答疑编号3941100101]『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核车辆购置税的应税行为。以上选项均属于车辆购置税的应税行为。　　二、征税对象与征税范围　　　第9页　　车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。　　　　三、税率与计税依据　　（一）税率：统一比例税率10%（要记住）　　（二）计税依据：应税车辆的价

4、格。由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。车辆购置税的计税依据有以下几种情况：　　1.购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。　　【解释】购买自用应税车辆应纳税额的计算中，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委托方票据收取，销售方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，一般不应并入计税价格计税。　　【考题·多选题】（2011年）某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（　）。　　A.控购费　　B.增值税税款　　C.零部件价款　　D.车辆装饰费　　[答疑编号394110

5、0102]『正确答案』CD『答案解析』控购费和增值税税款不作为车辆购置税的计税依据。　　2.进口自用：以组成计税价格为计税依据　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税　　【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是进口消费税、增值税的计税依据。　　【例题·单选题】某汽车贸易公司2011年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，l辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（　）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%）　　A.7.03　　B.5.00　　C.7.50　　D

6、.10.55　　[答疑编号3941100103]『正确答案』A『答案解析』该公司应纳车辆购置税＝2×（25＋25×28%）÷（1－9%）×10%＝7.03（万元）　　3.其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用。　　凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。　　4.最低计税价格作为计税依据的确定。　　规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，　　　第9页申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税”。　　几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：　　（1）对已缴纳

7、并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。　　（2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：　　最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100%　　其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。　　（3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新