對中小民營企業內部控制的思考.doc

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1、對中小民營企業內部控制的思考摘要：改革開放以來，中國的民營經濟從無到有，從弱小到逐步強大，成為中國改革的一道亮麗風景線。目前，民營企業還存在著一些問題，一個共同之處就是缺乏有效的內部控制機制，風險意識淡薄。民營企業要取得持續發展，獲取新的發展空間，必須在完善內部控制、提高管理水平上下功夫。鑒於此，本文通過對中小民營企業的特點和內部控制的現狀的分析，以期找出解決問題的有效措施關鍵詞：民營企業；內部控制；控制措施分類號：F276.3文獻標識碼：Adoi：10.3969/j.issn.1一、中小民營企業內部控制建設存在的問題在寬松的社會環境和國傢政策下，

2、相當一部分民營企業充分發揮自身優勢，迅速發展，並形成瞭具備核心產品和核心生產力、初具規模的現代企業架構。但隨著企業規模的壯大，舊的管理方式已不適應企業的發展。一些企業會因為某些關鍵環節的控制缺陷，承受巨大的風險損失，甚至破產。內部控制機制的缺失是當前民營企業尤其是中小民營企業普遍面臨的問題1、缺乏對內部控制正確的理解和認識我國的中小民營企業，大多是創業者以血緣和地緣關系為本，經過長期的艱苦奮鬥從小到大發展而來。創業初期，民營企業會比較重視企業效益的追求，很少關註企業的內部管理，以致大多數民營企業老板對內部控制知之甚微。在他們的概念裡，內部控制就是財

3、務部的會計控制或者是對下屬的控制，管理者是可以超越內部控制的。另外，在發展初期，正是由於管理上的靈活、速度和應變能力，民營企業才取得瞭較大的成功，他們認為憑自己足以保證企業的發展和強大，制定內部控制就是對管理經營權的幹預，一些企業負責人擔心若增加內部控制環節，就會增加繁瑣和不必要的審批環節，降低企業的效率。基於以上認識，一些民營企業傢輕視內部控制，甚至排斥內部控制的建立。由此，中小型民企所處的內部控制環境較差，難以建立、實施嚴格的內部控制制度2、法人治理結構不完善民營企業大部分是實行傢族式管理的企業，其所有權和經營權一般不分離，同時企業所有權的社會

4、化程度較低，管理層的社會化、知識化程度也較低。他們受傢族文化的影響深遠，企業的“實權”多掌握在企業的創立者或傢族內部德高望重的領導人手中，沒有什麼部門可以對管理者進行監督，所以一些雖經過改制重新組建成股份公司的中小民營企業的管理者，其管理理念和經營方式仍停留在初創期的水平上，沒有從本質上轉變經營觀念。許多中小民營企業雖然在形式上建立瞭董事會、監事會,行瞭總經理負責制，但在日常管理工作中董事會的決策權無法發揮，真正的法人治理結構並未建立，也未達到內部有效制衡的效果。很多企業董事長和總經理由一人擔任，董事會成員大多由企業經理層擔任，不聘請相應的外部董事

5、，監事會成員的薪酬和職務升遷大多由總經理或董事長決定，甚至有董事擔任監事。這種董事會弱勢，經理層強勢，監事會形同虛設的管理機制直接造成管理層的混亂、決策權和經營區不相分離，董事會很難監督經理人、監事會無法發揮監督職能的惡性循環3、職能部門設計不合理，崗位職責不清民營企業在發展初期，企業人員少，組織結構比較簡單。員工之間溝通比較直接，加上創業者以及骨幹員工多半有同族、同鄉、同學等關系，企業管理往往帶有濃厚的情感性因素，管理更多的是靠“人”來進行，即“人治”多於“法制”。這樣的管理體制在民營企業發展初期起到瞭節約制度成本、提髙辦事效率的作用，但隨著企業

6、規模的不斷壯大，“人治”的局限性給企業帶來的負面影響日益嚴重。有些企業為保證各種力量的平衡，或是為瞭解決親屬的就業問題並維護他們在企業內部的地位，會因人增設部門、增設崗位，管理過程中任人唯親，使得企業職能部門繁多，職責不清，業務交叉重疊，而符合崗位對應職業道德素養和專業要求的員工卻較少，一旦發生事故時就會出現相互推讓扯皮現象，責任難以查明，嚴重影響企業的運行效率。還有一些小型民營企業管理混亂、一人多崗的現象也很普遍，這些都嚴重制約著企業的發展4、片面追求經營效果，風險意識不強因管理環節相對較少，中小民營企業的經營管理大多具有靈活、簡潔的特點。但同時

7、帶來的是控制業務流程中所存在的風險。比如，有的企業銷售業務員會直接開具出庫單並直接到倉庫提貨，有的企業會計兼任出納或保管員，關鍵崗位不實行定期輪崗,企業缺乏必要的職責分離控制。一旦發生舞弊行為，將會造成企業的重大損失。有的民營企業實行一支筆審批，在重要的投資、決策上帶有一定的主觀臆斷和盲目性，沒有專業的調研和可行性分析過程，沒有集體審批和決策控制。如此，雖然管理鏈條短瞭,但無形中增加瞭企業經營的風險。現代市場環境瞬息萬變，中小民營企業多缺乏風險預警機制和應急方案。一旦經歷際、國內環境突變的沖擊，很難自我保全5、無內部審計機構或內部審計機構形同虛設很

8、多中小民營企業根本不設置內部審計部門，即使設置瞭內部審計部門的企業，內部審計也沒有獨立性和權威性，根本無法有效地監督其他部