對企業內部會計控制建設的思考.doc

《對企業內部會計控制建設的思考.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

對企業內部會計控制建設的思考提要企業內部會計控制制度是現代企業管理的一項重要制度,對於保護單位財產、檢驗有關會計資料的正確性和可靠性、提高經營效率具有重要意義。本文對有關內部會計控制制度建設的幾個問題做瞭初步探討關鍵詞：內部會計控制；建設分類號:F23文獻標識碼:A所謂內部會計控制就是企業為瞭保證會計信息的質量，保護資產的安全，促進企業戰略目標的實現和確保有關法律法規的貫徹執行而實施的一系列措施和手段，它不隻是一種簡單的財務管理方式，更是一種企業管理機制。內部會計控制是企業內部控制的重要組成部分,是在一定控制環境中，由內部控制人依據一定的理念和一定的程序對單位的重要經濟活動和重要環節進行監管的過程。實行現代企業制度，加強企業內部控制，是企業管理科學的重要內容之一。良好的內部會計控制也是正確處理企業的利益相關方關系、完善公司治理的重要保證一、加強企業內部會計控制的必要性1、企業提高經濟效益的需要。企業經濟效益的提高，企業的經營管理非常重要。在市場經濟條件下，企業經營管理的關鍵點無非是產品的銷售、貨款的回收、物資的采購、款項的支付，而這些環節無不與企業內部會計控制休戚相關。筆者僅就產品的銷 售來分析企業內部控制的必要性。隨著市場經濟的發展，企業經營者為使企業跟上市場經濟的大潮，加大瞭營銷人員的權利和責任，產品的銷售和貨款的回收責無旁貸地落在瞭營銷人員的頭上。在此種情形下，若內部會計控制不健全,將很容易給企業造成不應有的損失。目前,大部分大中型企業對應收款項的管理與其發展要求不相適應，造成應收賬款居高不下的主要原因是:應收賬款的管理責任不清、長期不對賬、未對應收賬款的風險程度進行分類管理等，而凡此種種，都與企業內部會計控制不完善有關2、保證會計信息真實、完整的需要。經濟的發展離不開會計信息。我國企業會計信息失真現象相當嚴重。會計信息失真雖然能給企業帶來一時的蠅頭小利，卻給國傢、社會甚至是企業自身帶來瞭嚴重的危害。一是造成資產的大量流失,影響和破壞瞭國傢經濟政策的制定和宏觀調控措施的執行；二是損害公眾利益。截留收入、虛報冒領、私設“小金庫”等舞弊行為,嚴重損害瞭單位和職工個人利益，特別是直接影響瞭現有的和潛在的投資者和債權人的投資收益和債權利益，使信息風險增大，信息成本提高，常出現投資得不到回報，或回報率很低，債權人不能按時收回本息的情形。同時，信息失真會誤導社會公眾對證券投資做出錯誤的抉擇；三是影響企業經營管理者的科學決策。錯誤的、不真實的會計信息使相關部門特別是企業經營管理者的決策依據缺乏可靠性、科學性，不能對企業的生産經營做出科學正確的判斷，在宏觀管理上使企業陷入被動，長期下去，必將削弱企業自身的市場競爭力，危及經營主體本身生存。健全的內部會計控制,要求規范會計行為,保證會計信息采集、記錄、匯總的過程能真 實反映生産經營活動的實際情況，發現問題及時糾正，從而確保會計信息的真實性和完整性3、保護單位資產的安全、完整，特別是資金的安全，防止資產流失。經濟效益是企業生存、獲利和發展的前提條件。企業提高經濟效益一般有兩條途徑：一是從科技發展中創效益。從長遠看，這是企業經濟發展的必由之路，但這需要投入大量的資金，對多數企業來說是受到各種條件制約的；二是從管理中要效益。從當前的實際情況看，把管理工作抓上去，向管理要效益，則是投入少、產出大的一條生財之道。在企業的經營管理工作中，資金管理具有更大的綜合性，涉及企業的各個方面，直接反映一個企業生產經營管理水平的高低和經濟效益的大小，而且是企業領導人決策的重要依據，是企業管理的重要部分。為確保企業經濟效益的提高，企業必須重視並加強財務管理，而資金管理則是財務管理的中心環節。完善的內部會計控制制度要求對資產的接觸、處理均按授權要求進行，它能科學有效地監督和制約財產物資的釆購、計量、驗收等各個環節，從而有效地糾正各種浪費現象，減少損失，確保財產物資的安全、気整二、我國企業內部會計控制建設的思考1、掌握內部會計控制的新理念。會計系統包括財務會計和管理會計兩個子系統，那麼內部會計控制就應既包括對財務會計子系統的控制，也包括對管理會計子系統的控制。如果說對財務會計子系統的控制體現的是外部需求，那麼對管理會計子系統的控制則體現的是企業內部的需求。傳統的內部會計控制顯然指的是對財務會計子系統的控制，並不能概括內部會計控制的全部內涵,筆者將其稱為狹義的'‘內部會計控制”。廣義的內部會計控 制則既包括對財務會計子系統的控制，又包括對管理會計子系統的控制。明確瞭這一理念，就會使得內部會計控制的目標定位不至於顧此失彼2、企業內部會計控制的建設必須立足國情，註重實效。首先,企業內部會計控制的建設必須與我國企業所處的具體環境相協調，必須與我國有關法律法規相協調，必須與企業經營管理實踐相協調，必須紮根於我國經濟、社會、法律、歷史、文化環境；其次，企業內部會計控制建設要借鑒國際先進經驗。應適應經濟全球化的需要，因循國際發展潮流，充分借鑒、吸收國際先進理念和成熟經驗,其中包括美國COSO內控框架等，為我所用，在高起點基礎上提升水平。企業內部會計控制的建設要註重實效。必須立足於解決實際問題，不搞花架子，要通過內控機制合理保證財務報告質量，提高誠信度，切實維護公眾利益。企業內部會計控制的建設將是一個不斷深化認識、逐漸完善的過程3、建立職權分管控制制度。職權分管控制制度包括組織結構控制、授權批準控制、會計記錄控制。如會計工作中的會計和出納就屬不相容職務，需要分離。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項經濟業務的職務要分離;執行某項經濟業務的職務與審核該項業務的職務要分離;執行某項經濟業務的職務與記錄該項業務的職務要分離;保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務要分離等等。不相容職務分離是基於這樣的假設，企業內任何一項業務不能由一個人單獨操作，必須由兩人以上來辦理，而且經辦人員隻能在自己的職權范圍內作出處理。即兩個人無意識 同犯一個錯誤的可能性很小，而一個人舞弊的可能性要大於兩個人。這樣就形成一個互相交叉、互相制約、互相檢查的內部控制過程。如果突破這個假設，不相容職務的分離就不能起到控制作4、構建公開透明的內部控制程序和體制，規避內部控制制度的固有缺陷。一是內部控制制度是根據經常發生的業務來制定的,對於無法預知的事項，無法制定合適的制度來規范；二是受制於成本效益原則，如果內部控制成本大於喪失控制預期可以產生的損失和浪費，內部控制是不能順利建立和落實的；三是不相容職務分離可以為避免一個人單獨從事和隱瞞不合規行為提供基本保證，但是不能完全防止兩個以上部門和人員共同舞弊。內部控制制度本身缺陷可以通過建立透明的管理體制來規避。業務的透明可以保證公開、公正。公開內容和方式是根據每個會計主體具體情況而定的，主要是達到權力相互制約的目的。比如預算管理,預算內限額事項由分管責任人審批，無預算不予審批，預算內限額之外由集體決定，可以有效制約權力的不正常行使（作者單位：河南中光學集團有限公司）主要參考文獻：[1]孟來栓•試論企業內部會計控制的建立[J].今日財富（理論版）,2007.12.[2]高翔.論內部會計控制及我國內部會計控制規范改進[D]. 天津財經學院,2004.