完善內部會計控制防范企業財務風險

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1、完善內部會計控制防范企業財務風險現階段，我國仍處在經濟轉軌時期，一些企業內部會計控制十分薄弱，經常處於“無章可循、有章不循、違章不究”的狀態,這不僅使企業內部控制無法實施，更給一些管理人員舞弊行為提供瞭方便之門。如前些年的巨人集、德隆集的倒下，瓊民源、銀廣廈事件的發生，無不與企業內部會計控制有著一定的關系有關企業會計信息失真、違法經營等情況，在很大程度上都可以歸結為企業內部會計控制制度的缺失或失效。因此，如何有效防范由內部會計控制薄弱引發的財務風險，是企業面臨的重要課題。本文對內部會計控制的內涵以及當前內部會計控制中存在的問題進行分析，並就建立和完善企業內部會計

2、控制機制、防范企業財務風險進行瞭初步的探討一、內部會計控制的內涵1992年，美國“反對虛假財務報告委員會”所屬的發起機構委員會（簡稱COSO委員會）提出瞭《內部控制-整體架構》，也稱為COSO報告。該報告指出：內部控制是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵循。它認為內部控制整體架構主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五要素構成中國人民銀行對內部控制、財政部對內部會計控制的界定都借鑒瞭COSO報告。根據央行《商業銀行內部擴展指引》的定義,內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定

3、和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事後監督和糾正的動態過程和機制。而財政部在《內部會計控制規范-基本規范（試行）》中指出，內部會計控制是指單位為瞭提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序在對會計業務內部控制的定義中，我們應該把握住三個重點。第一，內部會計控制是為一定目標而建立的一系列制度、程序和方法的集合或體系。並非各項制度建立起來，內部控制就完善瞭，不重視制度的執行與執行方法，內部控制體系就是不完整的。第二，內部會計控制應涵蓋全部會計業務，防止因為在制度中沒

4、有規定而忽視對某些控制與監督，避免風險的失控。第三，內部會計控制是連續動態過程與機制。它包含瞭兩方面的意思，一是內部會計控制必須時刻執行，任何疏忽都有可能導致內部控制無效；二是內部會計控制是動態化的，應隨外部環境和內部管理變化的要求，做出相應的調整二、企業內部控制失效的表現形式1、會計信息失真。近年來，由於企業會計工作比較混亂，核算不實造成的信息失真現象較為嚴重，人為捏造會計事實、纂改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤的現象時常發生2、費用支出失控，潛在虧損增加。有些活動無明確規定，更無約束監督機制；有的制度本身就不合理、不健全；有的企業雖

5、然有制度，但在實際工作中卻各行其是，制度形同虛設3、違法違紀現象時常發生。如有的企業主觀領導、業務經辦人員、財務人員利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用、盜竊資金三、企業內部會計控制失效的原因分析1、內部控制理念還不到位。一方面，內部控制環境薄弱。控制環境是所有內部控制的基礎，也直接關系到企業內部會計控制的執行和貫徹。內部控制不力引起的財務風險，很多是由於控制環境薄弱。比如有的企業，法人治理機制不夠完善，董事會、監事會往往隻是走形式，這從側面反映瞭企業內部監控效率低下。另外，有些管理者仍然認為建立健全內部會計控制制度就是建章建制，忽視瞭內部會計控制的業

6、務經營過程是環環相扣的2、對關鍵崗位及人員的監督約束機制缺乏。究竟是“制度比人重要”還是“人比制度重要”？在內部控制方面，對人的要求，隻註重業務素質，不註重道德素養行不行？這是企業管理理論和實踐爭論不休的話題。一個企業缺乏制度約束，把對潛在風險的控制寄托於人的道德品質，肯定是不行的。制度再完善，如果沒有合格的人來執行或者執行不到位，早晚是要出問題的3、對會計管理活動的控制還存在許多不足。一是規章制度、業務流程、核算系統條塊分割和缺乏統籌，使得內部控制分散、重疊、脫節、矛盾、低效；員工職責不夠清晰，未細化到崗位責任制和操作規程。二是授權授信不夠完善。授權機制不夠科

7、學，沒有適當的授權模型；對授權的制約和監督跟不上，對授權中存在的問題監督不到位，對越權行為懲處不力。三是內部控制制度執行不力。企業的一切管理工作都是從建立和健全內部控制制度開始的，企業的一切決策都應統馭在完善的內部控制體系之下。有瞭內部控制制度，必須嚴格遵守並嚴格檢查執行情況，才能保證其有效運行。內部控制之所以失控，主要因為有章不循、違章不究4、內部審計力量薄弱，與企業發展速度不匹配。目前，一般企業中的內部審計，從內容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全,資源的節約和有效使用，經營目標的完成等。但內部審計從機構的

8、設置、工作重點、審計內容