税收基础06案例库 07第七章.docx

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1、第七章案例一某企业某年度自行核算取得产品销售收入8600万元，应扣除的成本费用税金等5900万元，实现会计利润2700万元。后经审核，发现企业自行核算中存在以下问题：（1）直接销售产品给某单位，开具普通发票取得含税收入93.6万元，取得和销售有关的运输费收入11.7万元，未列入收入总额。（2）发生交际应酬费110万元，已据实扣除。（3）营业外支出项目中发生行政罚款50万元，直接向某学校捐赠30万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元，通过全国慈善总会向灾区捐款100万元全部据实扣除。（4）发生广告费用支出1500万元，已据实扣除。计算该企业当年应纳所得税额是

2、多少？分析： （1）运输费收入属企业的混合销售收入计入销售收入：11.7/（1+17%）=10（万元）调增所得额10万元。（2）发生交际应酬费：计算允许扣除的业务招待费支出=110×60%=66（万元）计算允许扣除的业务招待费支出限额=8610×0.5%=43.05（万元）故允许列支的业务招待费为43.05万元，调增所得额=110-43.05=66.95（万元）（3）行政罚款和直接向学校捐赠不允许列支费用；科研费可加计扣除=40×50%=20（万元）捐赠限额=2700×12%=324（万元），故100万元的捐款可全部列支。调增所得额=50+30-20=60（万

3、元）（4）广告费的列支限额=8610×15%=1291.5（万元），故调增所得额=1500-1291.5=208.5（万元）综上：该企业当年应纳所得税=（2700+10+66.95+60+208.5）×25%=761.36（万元）案例二某私人独资企业，2002年账簿凭证记载资料如下：（1）全年收入总额140000元，成本支出55000元（不含雇员工资）。（2）雇有6名员工，每人每月平均工资600元。（3）管理费中列支了业主工资每月1800元，本年房租20000元，招待费1000元，工商局罚款500元。（4）企业拥有一辆小汽车既为企业使用，又为业主接送小孩上学、

4、假日出游等使用，本月耗用汽油支出、业主家庭生活用水电支出共9.5万元，已在费用中列支。（5）年末企业会计报表反映为经营亏损10万元。另外，业主本年又从另一单位取得投资收益2万元。已知当地政府规定的计税工资标准为每人每月660元，工资薪金扣除费用标准为每人每月800元。要求：根据以上材料计算业主本年应缴纳的个人所得税。分析： （1）雇员工资未超过计税工资标准，可据实扣除，不需调整所得；      （2）业主工资不得扣除，应调增所得； （3）家庭与企业共用汽油、水电、费用分不清的，不允许在税前扣除，应调增所得；（4）业主分回的投资所得作为股息、红利所得单独计算个人

5、所得税。计算：（1）业主工资应调增所得＝1800×12＝21600（元）          业务招待费允许扣除数＝140000×5‰＝700（元）          超标列支部分应调增所得＝1000―700＝300（元）          工商局罚款不得在税前扣除，应调增所得＝500（元）（2）家庭与企业共用汽油、水电、费用分不清的，不允许在税前扣除，应调增所得＝95000（元）（3）调整所得＝（21600＋300＋500＋95000）―100000＝17400（元）（4）经营所得应纳个人所得税＝（17400―800×12）×10％―250＝530（元）（5）

6、业主分回的投资所得作为股息、红利所得应纳个人所得税＝20000×20％＝4000（元）  （6）该业主本年应纳个人所得税＝4000＋250＝4250（元）案例三中国公民孙某系自由职业者，在绘画方面很有造诣。2013年发生个人所得税的相关事项如下：（1）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展卖，现场作画取得收人70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。是否回国后还需要申报缴纳个人所得税，何时、何地申报，须在我国缴纳多少个人所得税？（2）孙某在年初独立出版了一本绘画技巧教材，已取得稿酬收入50000元，出版社年初从

7、中扣缴其个人所得税，10月出版社又进行加印，《绘画周刊》也对绘画技巧的内容进行了连载，加印和连载稿酬分别是1000元和3800元。加印和连载需要如何缴纳个人所得税，税额是多少。（3）接受一电影公司委托，对一部描写画家的电影剧本进行专业审核，约定审稿收入15000元。需要如何缴纳个人所得税，税额是多少。（4）接受邻省美术馆邀请为该馆的一个国际画展的开幕式担任即席翻译，该美术馆一次性支付孙某6000元税前报酬，孙某自负往来交通、住宿费用。孙某应如何缴纳个人所得税，税额是多少。分析：（1）境外收入应在年度终了后30日内，在我国的境内户籍所在地主管税务机关申报补税。纳

8、税义务人从中国境外取得的所得，区别不同