审计基础知识 06案例库 07第七章.docx

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1、第七章案例一（现金的清查）2011年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下：（1）现钞有100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1997.58元。（2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。（3）已收款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为2010年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。（4）盘点的库存现金账面余额为

2、1890.20元，2011年1月1日至2011年1月10日收入现金4560.16元，支出现金4120元。2010年12月31日库存现金账面余额为1060.04元。要求：（1）请说明上述资料是如何获得的？（2）根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算1997年12月31日库存现金实存额。（3）指明企业存在的问题，提出处理意见。分析:（1）资料1通过对库存现金实施突击盘点获得；资料2、3可通过询问出纳（“是否有已收付现金但尚未入账的收付款凭证？”），并检查相关的收付款凭证来获得；资料4可通过现金日记账，并对2011年1月1日

3、至2011年1月10日现金收付款凭证进行检查与汇总（或对本一时段现金日记账现金收入、支出情况进行汇总）来获得。（2）2010年12月31日库存现金实有额=2011年1月10日库存现金实有额+2011年1月1日至2011年1月10日现金支出总额—2011年1月1日至2011年1月10日现金收入总额+未入账的现金支出总额—未入账的现金收入总额=1997.58+4120–4560.16+520—390=1947.42元。2010年12月31日库存现金盘盈额=1947.42–1060.04=887.38元。（3）存在的主要问题及改进建

4、议：①　库存现金盘盈，应当及时查明原因，并进行相关的处理；②　现金收支入账不及时，应当做到现金收支及时入账，并做到日清月结；③　有白条抵库的情况，应当对出纳进行批评教育，并及时追回未经批准的借款。案例二（银行存款的清查）审计人员在2011年8月14日检查了某企业7月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。7月31日银行对账单余额为223546元，银行存款日记账为220000元，核对后发现有下列不符情况：（1）7月8日。银行对账单上收到外地存款8500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。（2）7月22日，对账单上有

5、存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）。（3）7月25日，对账单付出8500元（查系转账支票），但日记账无此记录。（4）7月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。（5）7月31日，日记账上有存入转账支票4000元，但对账单上无此记录。（6）7月31日，日记账上有付出转账支票4000元，但对账单上无此记录。（7）对账单有7月31日收到托收款5500元，但日记账无此记录。要求：（1）根据上述资料编制银行余额存款调节表。（2）指出该企业银行存款管理上存在的问题。分析：（1）根据所给资料，编

6、制银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表2011年7月31企业账项金额银行账项金额企业“银行存款”账户余额22000银行“对账单”余额223546加：银行已收企业未收5500加：企业已收银行未收4000改正错误46减：企业已付银行未付2000调整后的余额225546调整后的余额225546（1）存在的问题：第1笔和第3笔经济业务有出租出借银行账户的问题，需检查；银行存款日记账有错记漏记情况。案例三利民公司2012年10月购入宏飞股份有限公司的股票6万股，每股面值10元，购买价15元，准备赚取差价。支付经纪人佣金及手续费30

7、00元，实付款915000元，含已宣告未发放股利12000元，利民公司做分录：借：短期投资900000投资收益——出售短期股票12000财务费用3000贷：银行存款915000年底，利民公司的股票上升到每股17元，利民公司将市价同成本差额调增投资收益并增加短期价值，在资产负债表只“短期投资”项目列数为1020000元（该公司仅有宏飞公司股票短期投资）。要求：指出存在的问题，做出财务调整并说明报表应如何列示？分析：存在的问题：（1）购买短期股票包含的已宣告未发放股利应记入“应收股利”账户，不应记入“投资收益”账户，该公司这样做属

8、虚减资产，虚减收益。（2）购买短期股票发生的佣金、手续费应增加短期投资成本，不应增加财务费用，该公司这样做属虚减资产，虚增费用。（3）由于市价高于成本，因而短期投资应当按成本在资产负债表中列示。该公司按市价在资产负债表列示“短期投资”项目，属虚增资产，虚增收益。账务调整：（1