欢迎来到天天文库
浏览记录
ID:52293460
大小:20.12 KB
页数:4页
时间:2020-03-26
《审计基础知识 06案例库 07第七章.docx》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、第七章案例一(现金的清查)2011年1月10日上午8时,江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点,实际的情况如下:(1)现钞有100元币10张,50元币13张,10元币16张,5元币19张,2元币22张,1元币25张,5角币30张,2角币20张,1角币40张,硬币5角8分,总计1997.58元。(2)已收款尚未入账的收款凭证3张,计130元。(3)已收款尚未入账的付款凭证5张,计520元,其中有马明借条一张,日期为2010年7月15日,金额200元,未经批准和说明用途。(4)盘点的库存现金账面余额为
2、1890.20元,2011年1月1日至2011年1月10日收入现金4560.16元,支出现金4120元。2010年12月31日库存现金账面余额为1060.04元。要求:(1)请说明上述资料是如何获得的?(2)根据资料编制库存现金盘点表,计算出盈亏,并推算1997年12月31日库存现金实存额。(3)指明企业存在的问题,提出处理意见。分析:(1)资料1通过对库存现金实施突击盘点获得;资料2、3可通过询问出纳(“是否有已收付现金但尚未入账的收付款凭证?”),并检查相关的收付款凭证来获得;资料4可通过现金日记账,并对2011年1月1日
3、至2011年1月10日现金收付款凭证进行检查与汇总(或对本一时段现金日记账现金收入、支出情况进行汇总)来获得。(2)2010年12月31日库存现金实有额=2011年1月10日库存现金实有额+2011年1月1日至2011年1月10日现金支出总额—2011年1月1日至2011年1月10日现金收入总额+未入账的现金支出总额—未入账的现金收入总额=1997.58+4120–4560.16+520—390=1947.42元。2010年12月31日库存现金盘盈额=1947.42–1060.04=887.38元。(3)存在的主要问题及改进建
4、议:① 库存现金盘盈,应当及时查明原因,并进行相关的处理;② 现金收支入账不及时,应当做到现金收支及时入账,并做到日清月结;③ 有白条抵库的情况,应当对出纳进行批评教育,并及时追回未经批准的借款。案例二(银行存款的清查)审计人员在2011年8月14日检查了某企业7月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。7月31日银行对账单余额为223546元,银行存款日记账为220000元,核对后发现有下列不符情况:(1)7月8日。银行对账单上收到外地存款8500元(查系外地某乡镇企业),但日记账上无此记录。(2)7月22日,对账单上有
5、存款利息460元,日记账上为454元(查系记账凭证写错)。(3)7月25日,对账单付出8500元(查系转账支票),但日记账无此记录。(4)7月26日,日记账上付出40元,对账单上无此记录(查系记账员误记)。(5)7月31日,日记账上有存入转账支票4000元,但对账单上无此记录。(6)7月31日,日记账上有付出转账支票4000元,但对账单上无此记录。(7)对账单有7月31日收到托收款5500元,但日记账无此记录。要求:(1)根据上述资料编制银行余额存款调节表。(2)指出该企业银行存款管理上存在的问题。分析:(1)根据所给资料,编
6、制银行存款余额调节表如下:银行存款余额调节表2011年7月31企业账项金额银行账项金额企业“银行存款”账户余额22000银行“对账单”余额223546加:银行已收企业未收5500加:企业已收银行未收4000改正错误46减:企业已付银行未付2000调整后的余额225546调整后的余额225546(1)存在的问题:第1笔和第3笔经济业务有出租出借银行账户的问题,需检查;银行存款日记账有错记漏记情况。案例三利民公司2012年10月购入宏飞股份有限公司的股票6万股,每股面值10元,购买价15元,准备赚取差价。支付经纪人佣金及手续费30
7、00元,实付款915000元,含已宣告未发放股利12000元,利民公司做分录:借:短期投资900000投资收益——出售短期股票12000财务费用3000贷:银行存款915000年底,利民公司的股票上升到每股17元,利民公司将市价同成本差额调增投资收益并增加短期价值,在资产负债表只“短期投资”项目列数为1020000元(该公司仅有宏飞公司股票短期投资)。要求:指出存在的问题,做出财务调整并说明报表应如何列示?分析:存在的问题:(1)购买短期股票包含的已宣告未发放股利应记入“应收股利”账户,不应记入“投资收益”账户,该公司这样做属
8、虚减资产,虚减收益。(2)购买短期股票发生的佣金、手续费应增加短期投资成本,不应增加财务费用,该公司这样做属虚减资产,虚增费用。(3)由于市价高于成本,因而短期投资应当按成本在资产负债表中列示。该公司按市价在资产负债表列示“短期投资”项目,属虚增资产,虚增收益。账务调整:(1
此文档下载收益归作者所有