审计基础知识 06案例库 10第十章.docx

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1、第十章案例一晋华公司20X1年度编制的利润表利润表编制单位：晋华公司20X1年12月单位：元　　　　项目本月数本年累计数一、产品销售收入　减：产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加二、产品销售利润加：其他业务利润减：管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益　　营业外收入　减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润100000550001200015000180001000080002000180001700060001500395001303526465145000079750021000020100024150080000400008000273

2、50098000150007500379000125070253930审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：（1）20X1年12月30日售给宏达公司甲产品50000元，该产品成本35000元，货款50000元和税金8500元已收到，成本和货款均未入账。（2）12月14日将甲产品作为福利分给个人2000元，未作销售，税金340也未记账，但成本1400元已结账。（3）产品销售费用中有属于应由下半年摊销的广告费7000元。（4）20X1年度管理费用中业务招待费超过标准2000元。（5）20X1年盘点存货，甲材料盘盈1000千克，价值26000元

3、，计入资本公积。（6）由于火灾造成一台设备净损失5000元，冲减盈余公积。（7）支付违反税法的罚款3200元，列人营业外支出。（8）当年利润总额中有收到的国库券利息收入10000元。（9）晋华公司20X1年底尚有未弥补的亏损30000元（可在20X1年税前弥补）。要求：（1）指出以上情况对利润总额有何影响？（2）重新编制利润表，计算调整后20X1年度的利润总额，所得税和净利润。分析：（1）影响：①　导致利润减少15000元。应补充入账。借：银行存款58500贷：产品销售收入　　　　　　　　　50000　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　8500借：

4、产品销售成本35000贷：产成品35000（注：“产品销售”可用“主营业务”代替）②　导致利润减少2000元。将产品作为福利分配给职工个人应当作为销售入账。补作相关会计分录。借：应付福利费2340贷：产品销售收入2000应交税金——应交增值税（销项税额）340③　导致利润减少7000元。应当作为待摊费用入账。应当进行调整：借：待摊费用7000贷：产品销售费用7000④　（7）（8）（9）不影响利润总额，但影响应纳税所得额。⑤　导致利润减少26000元。甲材料盘盈，应当冲减管理费用。借：资本公积26000贷：管理费用26000①　导致利润增加5000元。设备

5、净损失应当计入营业外支出，不应当冲减盈余公积。借：营业外支出——固定资产非常损失5000　　　　贷：盈余公积5000（2）利润表（调整过程及其结果）如下：项目调整前本月数调增数调减数调整后本月数调整前本年累计数调整后本年累计数一、产品销售收入10000052000　15200014500001502000减：产品销售成本5500035000　90000797500832500产品销售费用12000　70005000210000203000产品销售税金及附加15000　　15000201000201000　　　　　　　二、产品销售利润18000　　42000

6、241500265500加：其他业务利润10000　　100008000080000减：管理费用8000　26000-180004000014000财务费用2000　　200080008000　　　　　　　三、营业利润18000　　68000273500323500加：投资收益17000　　170009800098000　营业外收入6000　　60001500015000减：营业外支出15005000　6500750012500　　　　　　　四、利润总额39500　　84500379000424000　减：所得税13035　　278851250701284

7、36五、净利润26465　　56615253930295564重新编制利润表后计算出的利润总额为424000元，应纳税所得额为389200元，所得税为128436元，净利润为295564元。其中：应纳税所得额=424000+3200+2000—10000—30000=389200元应纳所得税额=389200*33%=128436元案例二宏达公司是上市公司，在股东大会召开前根据董事会决议编制的2010年度利润分配表利润分配表编制单位：宏达公司20X0年度单位：元项目本年实际调整后金额一、净利润150000加：年初未分配利润0二、可供分配的利润150000减：

8、提取法定公积金15000提取法定公益金7500三、可供股东分配的利