审计基础知识 04课后习题答案 10第十章.docx

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1、第十章1.营业外收支的主要内容是什么？营业外收入主要包括：非流动资产处置净收益，政府补助，捐赠收益，盘盈收益，汇兑收益，出租包装物和商品的租金收入，逾期未退包装物押金收益，确实无法偿付的应付款项，已作坏账损失处理后又收回的应收款项，违约金收益等。2.所得税费用审计的主要内容和方法是什么？（1）审查企业所得税的计税依据是否正确审查时首先应注意审查企业的税前会计利润是否正确，有无虚列成本、乱摊费用或隐藏收入等违法行为；其次，应注意税前利润调整项目是否正确，有无违反规定、任意扩大税前调整项目的情况。（2）核实本年度应交所得税审计人员根据审定的应纳税

2、所得税和适用税率，核算确认应纳所得税额的正确性，并与税务机关的认定数相核对，如有差错，应查明原因做出记录，必要时做适当调整。（3）审查所得税的减免是否合法审查减免税，首先应审查减免税原因是否真实、合法，有无有关部门的正式批准文件；其次应注意审查减免税实际执行与批准文件是否相符，是否超过了减免所得税的期限，是否存在人为偷漏所得税而故意混淆免税项目或期限的情况。（4）审查所得税会计处理方法的正确性对所得税进行会计处理，既可采用“应付税款法”，也可采用“纳税影响会计法”。应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异所造成的影响纳税的金额直接计

3、入当期损益，而不递延到以后各期。在应付税款法下，审计人员应着重查明企业是否按纳税所得的计算规定对税前会计利润进行了调整。审计人员可以按每个调整项目重新确认并计算各项目的差异额，并与企业的纳税所得对照，如有不同要查明原因。纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期，审计时一查被审计单位采用的纳税影响会计法在前后期是否保持一致，二查企业调整后的应纳税所得额是否正确，重点审查“递延税款”科目运用是否正确，时间性差异是否转作了递延税款的借项和贷项，以前年度递延税款应属于本期负担部分，是否已转销

4、，计入本年所得税。（3）查证所得税年末结转是否正确审查时应注意企业年末“所得税”科目的余额是否转入“本年利润”科目，有无多转或少转以调节当年利润的情况。（4）查证所得税在会计报表上是否恰当披露与表达将利润表中的“所得税”项目与“所得税”总账科目相核对，查证所得税是否在会计报表上充分披露与恰当表达。3.利润分配的审计应注意哪些问题？（1）企业税后利润一般按固定顺序分配，如果是股份有限公司。在提取公益金后，还应先支付优先股股利，再提取任意盈余公积金，最后支付普通股股利。审查时应注意，企业有无违反以上利润分配顺序规定的情况。（2）查证企业发生亏损是

5、否真实，是否按规定弥补亏损，有无将企业亏损挂账，或者本超过用税前利润弥补的期限仍用税前利润来弥补的现象。（3）审查时首先审查“盈余公积”账户，了解企业是否提取了法定盈余公积金和公益金；如果未提取，应计算法定盈余公积金是否已超过资本总额的50％；如果已提取，应查证提取基数是否正确，财务处理是否正确。（4）查证企业是否按规定在投资者之间分利，有无应付利润计算错误等现象