审计基础知识 04课后习题答案 05第五章.docx

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1、第五章1.简述内部控制制度的内容。内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经济活动和经营管理,就需要有相应的内部控制。2.简述内部控制制度的目标。（1）保证业务活动按照适当的授权进行。（2）保证所有交易利事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。（4）保证账面资产与实存资产定期核

2、对相符。3.简述内部控制制度的技术方法。内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。4.简述控制风险评价的过程。（1）控制风险评价的步骤注册会计师在对某项认定的控制风险进行评价时，必须遵循以下步骤：①　确认该项认定可能发生哪些潜在的错报或漏报。②　确认哪些控制可以防止或者发现和更正这些错报或漏报。③　执行符合性测试，获取这些控制是否适合设计和有效执行的证据。④　评价所获得的证据。⑤　评价该项认定的控制风险。（2）控制风险的衡量将

3、控制风险评价为最高水平，意味着内部控制制度不能及时防止或者发现和更正某项认定中的重要错误的可能性很大。审计人员只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为最高水平：①　控制政策和程序与认定不相关。②　控制政策和程序无效。③　取得证据来评价控制政策和程序显得不经济。审计人员只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平：①　控制政策和程序与认定相关。②　通过符合性测试已获得证据证明控制有效。（3）应注意的几个问题注册会计师在评价控制风险时，应注意以下几点：①　必须以通过了解内部控制和执行符合性测试所获得的证据，作为评价的依据。②　充分运

4、用专业判断。③　必须注意到内部控制制度的三个要素对某项特定会计报表认定的相互影响。