审计基础知识 04课后习题答案 02第二章.docx

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1、第二章1.什么是审计准则？有何特征？定义：审计准则是国家有关部门或会计师职业团体、审计组织和审计人员在执行审计业务过程中应遵守的技术规范。审计准则是为了确保审计的工作质量，要求审计组织和审计人员在执行业务的过程中必须遵循的基本原则和规范。它既是衡量审计工作的质量标准，也是判断审计人员审计职责履行情况的一个法定的依据。建立审计规则的根本目的就是要求审计人员更好的履行其职能，从而确保审计工作的质量。特征：（1）适应性。适应性主要是指审计准则要适应各种审计的要求。（2）主体性。审计准则是对审计主体做出的要求。因而其不仅是审计人员进行审计工作的规范，还应是建立审计机构的规范；不仅是建立审计机关的规

2、范，也是建立内部审计机构和社会审计组织的规范。（3）全面性。审计准则的全面性是指对审计人员政治、业务、品德和行为等各方面都应该有所规定。这就要求指定审计准则的过程中，必须全面地对审计人员资格和条件做出具体规定。（4）权威性。审计准则一般由审计职业团体或国家级政府相关机构制定和颁布，具有很强的权威性。2.我国国家审计准则的基本框架包括哪些内容？（1）一般准则一般准则是对审计人员资格条件和执业行为的规定。它大致包括以下四个方面的内容：①　关于审计人员独立性的规定。审计人员必须保持一定的独立性，以便作出客观公正的判断。②　关于审计人员业务技能的规定。将审计人员的资格列入审计准则是维护审计制度和进

3、行审计业务必不可少的条件。包括审计人员应该接受了一定的专业教育，从事过一定时间的会计和审计工作等。①　对审计人员应有的工作态度和工作作风的规定。审计人员在实施审计的工作中应具有高度责任感和一丝不苟的慎重态度，保持谨慎和严谨的工作作风。②　对审计人员职业道德条件的规定。审计人员要保守被审计人的商业秘密，保护他们的合法权益，从而取信于被审计人，取信于社会。（2）工作准则工作准则是对审计人员执行审计工作的要求，主要内容如下：①　对制定审计计划的规定。审计人员在执行审计业务时，要制定审计计划，明确审计目标和审计范围，拟订审计程序、审计方法、人员分工和时间安排。②　对审计工作范围的规定。审计人员应对

4、被审计单位的内部控制制度等方面进行符合性测试，据此来确定审计工作的范围和重点。③　对收集和评价审计证据的规定。审计过程从一定意义上就是收集和评价审计证据，据以表达审计意见的过程，因此审计人员要采取严密科学的手段来收集各种证据并对其进行分析。④　关于编制审计工作底稿的规定。审计准则对审计工作底稿的编制、检查、复核和保管作出了统一的规定，明确了编制的环节和主要内容。（3）报告准则报告准则是审计人员编制审计报告的原则、形式和内容等方面的规定。主要包括：①　编写审计报告原则的规定。②　关于审计形式的规定。③　关于审计报告内容的规定。④　关于审计报告报送对象及报送时间的规定。3.我国基本审计准则包括

5、哪些内容？我国最新修订的《国家审计基本准则》从框架结构上来看，分为总则、审计机关和审计人员，审计计划、审计实施审计报告，审计质量控制和责任、附则共七章。它是制定其他审计准则和审计指南的依据，是中国国家审计准则的总纲，是审计机关和审计人员依法办理审计事项时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度。3.什么是审计依据？审计依据指审计人员在审计过程中查明审计客体的行为规范，是提出审计意见，作出审计决定的依据。这样，审计依据的构成应为国家的各种方针政策、法律法规，企业会计准则与财务规则、会计制度与财务管理制度，以及企业内部控制制度、生产经营计划、同行业相关数据与本单位历史数据等。4.审计依据有

6、哪些结构特征？特征：（1）权威性（2）层次性（3）地域性（4）时效性（5）相关性结构：（1）按审计依据的来源渠道分类①　外部制定的审计依据②　内部制定的审计依据（2）按审计依据的性质内容分类①　法律和行政法规②　规章制度③　预算、计划和经济合同