税收基础04课后习题答案 07第七章.docx

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1、1.所得税有哪些特点？（1）税负不易转嫁；（2）一般不存在重复征税，税负较公平；（3）税源普遍，课征有弹性；（4）计税方法复杂，稽征管理难度大。2.所得税的主要作用有哪些？（1）所得税是国家调节经济的杠杆;（2）所得税是促进社会公平分配的手段;（3）所得税有利于加强对企业的监督管理;（4）所得税是筹集财政收入的重要工具。3.企业所得税应纳税额如何确定？企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。所谓应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。其基本公式为：应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额4.试比较内、外资企业所得税的税前扣除项目。扣除项目内资企

2、业所得税规定外资企业所得税规定工资、薪金按计税工资标准列支，超标准部分不得扣除备案可据实扣除福利、教育、工会三项经费计税工资的14%、1.5%、2%比例在税前扣除实发工资的14%、1.5%、2%比例在税前扣除、福利费在14%以内据实扣除。公益、救济性捐赠纳税调整前所得的3%比例内扣除据实扣除业务招待费销售）收入净额（营业）1500万以下0.5%，1500万以上0.3%工业、商业销售（营业）收入净额1500万以下0.5%，1500万以上0.3%；服务业销售（营业）收入净额500万元以下1%，500万元以上0.5%广告费销售（营业）收入的2%、8%、25%，超过部分可无限期向以后年度结

3、转据实扣除业务宣传费销售（营业）收入的1.5%，超过部分不得向以后年度结转据实扣除向总机构支付管理费不超过总收入的2%，经税务机关审批符合文件要求可全额扣除，已取消审批坏账准备应收账款与其他应收款年末余额0.5%信贷、租赁业为应收账款与应收票据年末余额的3%，其他企业未经税务机关批准不得计提坏账损失三年以上应收未收款列为坏账损失，且坏账损失须经税务机关批准列支二年以上应收未收款列为坏账损失，且坏账损失已取消审批财产损失须经税务机关批准可列支已取消审批固定资产残值率固定资产原值的5％固定资产原值的10％，无使用价值的可不留残值固定资产折旧方法直线法除直线法外可采用加速折旧法，且已取消

4、审批固定资产折旧年限规定了最低年限除规定了最低年限外，还可缩短折旧年限固定资产非正常中断借款利息可以列为当期财务费用应予以资本化研究开发费用加计扣除顺序在弥补亏损前在弥补亏损后3.外商投资企业和外国企业所得税的优惠政策有哪些？（1）对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税。（2）对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税；第三年至第五年减半征收企业所得税（即“两免三减半”政策），但属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。（3）从事农

5、业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，依照前款享受免税、减免待遇期满后，经企业申请，国务院主管部门批准，在以后10年内可继续按应纳税额减征15％至30％的企业所得税。（4）外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％税款；再投资不满5年撤出的，应当缴纳回已退的税款。（1）从1999年1月1日起，对从事能源、交通、港口建设的生产性外商投资项目减按15％征收企业所得税。（2）外商投资企业到中西部再投资

6、的项目，凡外资比例达到25％以上的，均可享受外商投资企业待遇。6.再投资退税有何规定？（1）外商投资企业的外国投资者将其分得的利润在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者技术先进企业，经营期不少于五年的，可以全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税。（2）外商投资企业的投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资海南经济特区的基础设施建设项目和农业开发企业，可以全部退还再投资部分已缴纳的企业所得税。（3）外商将将得的利润捐赠于国家公益事业的，全部退还其捐赠部分已交纳的所得税。（4）外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投

7、资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务部门批准，退还其再投资部分已交纳所得税的40%税款。7.个人所得税的征税范围有哪些？（1）工资、薪金所得。（2）个体工商户的生产、经营所得。（3）承包经营、承租经营所得。（4）劳务报酬所得。（5）稿酬所得。（1）特许权使用费所得。（2）利息、股息、红利所得。（3）财产租赁所得。（4）财产转让所得。（5）偶然所得。（6）其他所得。