《税法》第五章关税法.ppt

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1、第五章关税法2021/7/21第五章关税法主要内容包括：关税法概述纳税义务人与征税对象税率完税价格应纳税额的计算征纳管理2021/7/21第一节关税法概述一、关税的含义关税是调整关税征纳关系的法律规范的总称，是对进出关境的货物和物品征收的一种税，该税属于流转税的范畴。二、关税的特点关税是以进出关境的各种有形货物和物品的流转额作为征税对象。关税具有较强的涉外性，是执行对外政策的工具。关税的征收管理有海关负责，是由有别于国内税收征收机关的特定专门机关进行的。2021/7/21三、关税的分类以通过关境的货物和物品的流向为标准以课征关税的目的为标准以关税的

2、计征方式为标准以不同国家货物或货物输入情况差别征税为标准第一节关税法概述2021/7/21一、纳税义务人根据《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》的规定，进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。二、征税对象关税的征税对象是准许进出口境的或货物和物品。货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。第二节纳税义务人与征税对象2021/7/21一、进口税率在我国加入世界贸易组织（WTO）之

3、前，我国进口税则设有两栏税率，即普通税率和优惠税率。对产自与我国未订有关税互惠条款的贸易条约或协定的国家的进口货物，适用普通税率。对产自与我国订有关税互惠条款的贸易条约或协定的国家的进口货物，适用优惠税率。进口货物适用哪种税率，决定于进口货物的原产地。第三节税率2021/7/21二、出口税率出口税率在我国出口税则为一栏税率，没有普通税率与优惠税率之分，按不同商品实行差别比例税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。第三节税率2021/7/21三、税率的运用我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应

4、当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。四、原产地规定全部产地生产标准实质性加工标准其他标准第三节税率2021/7/21一、一般进口货物的完税价格以成交价格为基础的完税价格对进口货物成交价格的要求对实付或应付价格的调整规定对买卖双方之间有特殊关系的规定进口货物海关估价方法相同或类似货物成交价格方法倒扣价格方法计算价格方法其他合理方法第四节完税价格2021/7/21二、特殊进口货物的完税价格加工贸易进口料件及其制成品保税区、出口加工区货物运往境外修理的货物运往境外加工的货物暂时进境货物租赁方式进口价格留购的进口货样等予以补税的减

5、免税货物以其他方式进口的货物第四节完税价格2021/7/21三、出口货物的完税价格以成交价格为基础的完税价格出口货物海关估价方法四、进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算以一般陆运、空运、海运方式进口的货物其他方式进口的货物出口货物五、完税价格的审定第四节完税价格2021/7/21一、从价税应纳税额的计算应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率二、从量税应纳税额的计算应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额三、复合税应纳税额的计算应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率

6、四、滑准税应纳税额的计算应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率第五节应纳税额的计算2021/7/21一、关税减免法定减免税特定减免税临时减免税第六节征纳管理2021/7/21二、关税的征收管理关税的缴纳关税的强制执行关税的退还关税补征和追征关税纳税争议第六节征纳管理2021/7/21本章介绍了关税的含义、特点及常见分类。关税是由国家海关机关依法对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。关税具有涉外性，是执行对外政策中要工具；关税制度具有独立的设计方法；关税由海关负责征收管理。以关税的计征方式不同，分为从价税、从量税、复合税、滑准

7、税等。本章小结2021/7/21