税法第五章城市维护建设税法和烟叶税法

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1、第五章城市维护建设税法和烟叶税法第一节城市维护建设税法第二节烟叶税法第三节教育费附加和地方教育费附加第一节　城市维护建设税法一、特点:1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设；2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象；3.根据城镇规模设计不同的比例税率；4.征收范围较广二、纳税人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。需要特别注意的是：第一，自2010年12月起，外商投资企

2、业和外国企业缴纳开始缴纳城建税和教育费附加。第二，进口货物的单位和个人对其进口的货物应缴纳增值税(和消费税)，但不缴城建税。三、税率城建税采用地区差别比例税率，分三档:市区7%县、城、镇5%不在市、县、城、镇1%注：由受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。【例题】设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为()。A.

3、25元B.75元C.100元D.150元【答案】A【例题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。【答案】受托方代收代缴的城市维护建设税：　　（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）四、计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和，它没有独立的计税依据。

4、作为“三税”附加的城建税，当“三税”得到减免或受到处罚时，必然会影响到城建税的计税依据，对此税法作出如下具体规定：1.城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。2.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。3.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。4.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。(城建税原则上不单独减免。)5.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收

5、增值税、消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退，进口不征。五、应纳税额计算应纳税额＝(实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额)×适用税率【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为()。A.1215100元B.1216115元C.1241200元D.12

6、56715元【答案】D【例题·多选题】位于市区的某自营业出口生产企业，2014年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　）。A.该企业应缴纳的营业税4万元B.应退该企业增值税税额为280万元C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元【答案】BD六、税收优惠1、城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减

7、免而减免。2、对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库3、海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税。第二节　烟叶税法烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。一、纳税人和征税范围1.纳税人:在我国境内收购烟叶的单位2.征税范围:晾晒烟叶、烤烟叶二、应纳税额计算应纳烟叶税税额＝烟叶收购金额×20%烟叶收购金额＝收购价款×（1＋10%），10%为价外补贴；三、征收管理:1.纳税义务发生时间:纳税人收购烟叶的当天2.纳税地点:收购地主管税务机关3.纳税期限:纳税义务发生

8、之日起30日内第三节教育费附加和地方教育费附加一、教育费附加（一）教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。（二）计征依据以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与三税同时缴纳。（三）征收比率:3%二、教育费附加:征收比例2%。本章要点城建税纳税人城建税税率城建税计税依据一般规定与特殊规定城建税税额计算教育费附加