第五章 城市维护建设税法和烟叶税法

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1、第五章城市维护建设税法和烟叶税法本章考情分析本章的地位：本章为非重点章节。题型及分值：本章题型历年均为单项选择题、多项选择题，在计算问答题、综合题中也曾涉及。题量2-3题，分值5分左右。本章重点和难点：本章的重点是城市维护建设税的税率、计税依据、应纳税额计算、纳税地点以及烟叶税纳税人、税率、计税依据、应纳税额的计算等。难点是查补税款以及出口退（免）税对城市维护建设税和教育费附加的影响。本章主要考点：从历年考题来看，本章的主要考点比较集中，主要考查城市维护建设税计税依据、应纳税额计算以及纳税地点。本章核心考点一览表项目考点考查频率

2、传统考点城市维护建设税税率的确定★★计税依据的影响因素★★★应纳税额的计算★★★纳税地点★★税收优惠★主观题主要命题点（1）计税依据（2）应纳税额计算（3）纳税地点★★★备考策略：本章内容比较简单，考点不多。复习时要在熟悉教材的基础上，多做习题。主要从纳税人、税率、计税依据和征收管理4个方面掌握即可。2014年教材的主要变化原教材新教材页码内容内容147增加“收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。按照简化手续、方便征收的原则，对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计入收购金额征税。收购金额=收购价款×（1+

3、10%）”147增加“收购烟叶的当天是指纳税人向烟叶销售者收购付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天”147烟叶税由地方税务机关征收改为“烟叶收购地的主管税务机关是指烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所”2014年应重点关注的内容：城市维护建设税的计税依据、应纳税额的计算、税收优惠以及纳税地点。烟叶税应纳税额计算及征收管理。第一节城市维护建设税法城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。7一、纳税义务人负有缴纳“三税”义务的单位和个人为城建税的纳税人。【提示】例外规定

4、：不包括缴纳进口环节增值税和消费税的纳税人。【考点小贴士】城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴，一律比照“三税”的有关规定。即扣缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税的扣缴义务人。二、税率税率根据纳税人所在地确定：档次纳税人所在地税率1市区7%2县城、镇5%3不在市区、县城、镇1%【提示】税率适用的特殊情况：1.根据受托方所在地确定由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。2.根据经营地确定流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴

5、纳按经营地适用税率执行。【例题•多选题】下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税的纳税人不包括外商投资企业B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%和1%三档税率D.进口环节缴纳增值税和消费税的纳税人也是城市维护建设税纳税人【答案】BC【解析】选项A：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税。选项D：城市维护建设税纳税人不包括缴纳进口环节增值税和消费税的纳税人。三、计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的

6、增值税、消费税、营业税税额之和。正列举：计税依据包括本期实际缴纳的“三税”、本期查补“三税”的税额、出口免抵增值税税额。计税依据=实际缴纳的“三税”＋被查补的“三税”＋免抵的增值税反列举：城建税计税依据不包括：（1）非税款项不作为计税依据。纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和被处的罚款，不作为城建税的计税依据。（2）进口缴纳的增值税和消费税，不作为城建税的计税依据。【提示】（1）出口货物免抵的增值税从性质上看是纳税人内销货物应纳的增值税税额，因此，应作为城建税的计税依据。（2）本期实际缴纳的“三税”税金为城建税的计税依据

7、，不论税款所属期间。即查补税款也应作为其计税依据。另外，城建税出口不退，进口不征。【例题•单选题】某企业地处市区，2014年3月应纳增值税为-68万元，查补2013年应纳营业税20万元。本月出口货物免抵退税额120万元。该企业2014年3月应纳城市维护建设税（7）万元。A.0B.4.76C.5.04D.8.4【答案】C【解析】当期免抵的增值税税额=120-68=52（万元）该企业应纳城市维护建设税=（52+20）×7%=5.04（万元）。【延伸思考1】接上题，若该企业本月应纳增值税为68万元，其他条件不变，计算该企业应纳城市维护

8、建设税。【答案及解析】当期免抵的增值税税额=120（万元）内销货物应纳增值税共计=120+68=188（万元）应纳城市维护建设税=（188+20）×7%=14.56（万元）。【延伸思考2】若该企业本月应纳增值税为-160万元，其他条件不变，计算该企业应纳城建税。