税法 徐淑华 课件定稿税法第五章.ppt

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1、第五章关税法学习目标知识目标:掌握关税的概念和特点，了解关税的分类理解关税的征税对象、纳税人、税目、税率懂得应纳税额的计算方法；税款的征纳和退补第四章营业税法学习目标能力目标:掌握应纳税额的计算方法，会正确计算关税掌握关税的征收管理办法，会进行纳税申报第一节关税的概念和特点一、关税的概念关税是指一个国家根据本国的经济和政治的需要，按照国家制定的方针、政策，用法律形式确定的由海关对进出国境或者关境的货物和物品所征收的一种流转税，是目前各国普遍征收的一种税。海关在征收进口货物、物品关税的同时，还代征进口增值

2、税和消费税。第一节关税的概念和特点二、关税的主要特征1、关税的课征范围是以关境为界2、关税的征税主体是海关3、关税法规相对独立自成体系4、关税有较强的涉外性第一节关税的概念和特点三、关税的分类1、按照关税的计征方式，可将关税分为从量关税、从价关税、复合关税、选择关税和滑准关税2、按照货物的流动方向，可将关税分为进口关税、出口关税和过境关税。3、按照关税的差别，可将关税分为歧视关税和优惠关税第二节关税的纳税人和征税对象一、关税的纳税人关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进境物品的所有人。一是贸易性

3、商品的纳税人，即经营进口货物的收货人或他们的代理人、出口货物的发货人或他们的代理人。具体包括：依法取得对外贸易经营权的外贸进出口公司、工贸或农贸结合的进出口公司和其他经营进出口商品的企业。二是非贸易性物品的纳税人，具体包括：入境旅客随身携带的行李和物品的持有人、进口个人邮件的收件人、各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人、馈赠物品及其他方式入境的个人物品的所有人。第二节关税的纳税人和征税对象二、关税的征税对象现行《中华人民共和国进出口关税条例》中明确规定，中华人民共和国准许进出口的货物、进境物

4、品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定征收进出口关税。第三节关税的税目和税率一、关税的税目现行税则的商品分类目录，以国际上“海关合作理事会商品分类目录”为基础，同时结合中国进出口商品的实际来编排。分21大类。21大类下面又分为97章，各章再分别根据成分、性质、结构、功能、用途、制造方法分类列目为7646个税目。我国海关税则采用世界各国海关广泛采用的《商品名称及编码协调制度》。第三节关税的税目和税率二、关税的税率（一）进口关税税率在我国加入WTO之前，进口税则设有普通税率和优惠税率。2001年

5、12月11日，我国正式加入WTO，根据我国政府的承诺，自2002年1月起我国进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等多种税率。（二）出口关税的税率我国对出口商品一般不征收关税，但由于经济方面的原因，也对部分商品征收出口税（比如：鳗鱼苗、铅矿砂及其精矿）。目前我国出口关税税率为一栏税率，没有普通税率和优惠税率之分，税目共有22个，税率从20%~50%不等，共有5个差别税率。第三节关税的税目和税率二、关税的税率（三）非贸易性进口物品关税税率非贸易性进口物品，是指入境旅客、运输工具

6、服务人员携带的应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及其他方式带入境的个人物品。目前，我国征收进境物品进口税的项目分为三类，都采用比例税率：①烟、酒，税率为50%。②棉花、麻皮，纺织品、皮革及其制成品；电视接收机，电冰箱，洗衣机，收（录、放）音机，收录放音（像）组合机，录（放）像机，空气调节器，自动数据处理设备，摄影（像）设备，便携式复印机、幻灯机、图片投影仪，自行车，手表，钟表，上述物品的配件、附件，化妆品，等等，税率为20%。③书籍、报纸、刊物、其他印刷品，教育专用电影片、幻灯片、原版录音带、录像带

7、，金、银、珠宝及其制品，食品、饮料，补品，农作物种子，医疗、保健器材，测量、计量用仪器仪表，药品、药料，打字机，体育用品，厨房、卫生间用具，橡胶、塑料材料制品，工具，文化用品，乐器，鞋靴，家具，杂项物品，邮票，其他物品（如花卉、手提包、玩具、吸尘器、电话机、洗涤用品、艺术品等），税率为10%。第五节关税应纳税额的计算一、关税完税价格的确定完税价格是由海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。它是关税的计税依据。关税完税价格分为进口货物完税价格、出口货物完税价格、进口物品完税价格三

8、种。第五节关税应纳税额的计算一、关税完税价格的确定（一）进口货物完税价格的确定进口货物完税价格=货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）（二）出口货物完税价格的确定出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。其计算公式为：完税价格＝离岸价格/（1＋出口税率）（三）进出口货物完税