税法 徐淑华 课件定稿税法第三章.ppt

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1、第三章消费税法学习目标知识目标:理解消费税的概念和特点掌握消费税的纳税人和征纳范围掌握消费税的税目、税率和应纳税额的计算方法了解消费税的减免规定和征纳管理第三章消费税法学习目标能力目标:能确定消费税的计税依据能运用消费税应纳税额的计算方法进行消费税额的计算熟悉消费税纳税义务发生时间会进行消费税的纳税申报第一节消费税的概念和特点概念：消费税是以特定消费品或消费行为的流转额为征税对象而征收的一种税。在我国，消费税是对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或

2、者销售额与销售数量相结合征收的一种税。消费税是世界各国普遍征收的一种税，在各国的财政收入，尤其是在发展中国家的财政收入中占有相当大的比重。在我国现行税制中，消费税实行价内税，属于中央税，是中央财政收入中仅次于增值税的第二大税，对保障中央财政收入具有重要作用。第一节消费税的概念和特点特点：1、课征范围具有选择性。2、征税环节具有单一性。3、税率设计具有灵活性、差别性。4、征收方法具有多样性。消费税既可从价定率征收，又可从量定额征收。5、税款征收具有重叠性。6、税收负担具有转嫁性第一节消费税的概念和特点

3、消费税法是指国家制定的调整消费税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。现行消费税的基本规范是1993年12月13日国务院颁布的、2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过的《中华人民共和国消费税暂行条例》。第二节消费税纳税人和征纳范围一、纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。二、征税范围列入消费税征税范围的消费品分为以下五类：1、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。如

4、烟、酒、鞭炮和焰火等。2、奢侈品和非生活必需品。如贵重首饰及珠宝石、化妆品等。3、高能耗及高档消费品。如小汽车、游艇等。4、使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品。如成品油、实木地板。5、具有一定财政意义的产品。如、摩托车等。第三节消费税的税目及税率第三节消费税的税目及税率第五节消费税应纳税额的计算一、消费税的一般计税方法消费税采用从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税三种方法计算应纳税额。计算公式为：实行从价定率办法计算的应纳税额＝应税消费品的销售额×比例税率实行从量定额办法计算的

5、应纳税额＝应税消费品的销售数量×定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率+销售量×定额税率第五节消费税应纳税额的计算一、消费税的一般计税方法（一）应税消费品销售额的确定应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。第五节消费税应纳税额的计算一、消费税的一般计税方法（二）销售数量的确定消费品的销售数量，具体为：1、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；2、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用的数量；3、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费

6、品的数量；4、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税的数量。第五节消费税应纳税额的计算一、消费税的一般计税方法（二）销售数量的确定第五节消费税应纳税额的计算二、自产自用应税消费品的计税方法所谓自产自用，就是纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品，或用于其他方面。例如，企业把自己生产的应税消费品，以福利或奖励等形式发给本厂职工，应视为对外销售，计入销售额，进行纳税。第五节消费税应纳税额的计算二、自产自用应税消费品的计税方法1、用于连续生产应税消费品纳税人

7、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。2、用于其他方面纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。3、组成计税价格的计算纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：　　组成计税价

8、格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：　　组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）应纳税额＝组成计税价格×税率第五节消费税应纳税额的计算三、委托加工应税消费品计税方法委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款。1、委托加工应税消费品的确定委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。2、代收代缴税款对于确实属于委托方提