税法 徐淑华 课件定稿税法第四章.ppt

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1、第四章营业税法学习目标知识目标:理解营业税的概念和特点掌握营业税的纳税人、扣缴义务人和征纳范围掌握营业税的税目、税率和应纳税额的计算方法了解营业税的起征点、减免规定和纳税地点、纳税期限第四章营业税法学习目标能力目标:能确定营业税的计税依据能运用营业税应纳税额的计算方法进行营业税额的计算熟悉营业税纳税义务发生时间会进行营业税的纳税申报第一节营业税的概念和特点概念：营业税是以从事工商营利事业和服务业所取得的营业收入为征税对象而征收的一种税。是世界各国普遍征收的一种税，也是我国现行税制中的一个重要税种，是价内税，是地方政府财政收入的主要来源。我国

2、现行的营业税是对我国境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其营业额而征收的一种流转税。它和增值税、消费税一起共同构成我国的流转税体系。特点:1、税源普遍，征收范围较广。2、税率低，税收负担较轻。营业税的税率一般为营业额的3%或者5%，只有娱乐业实行20%的比例税率。3、计算简便，税收成本较低。4、税收收入比较稳定可靠。第一节营业税的概念和特点营业税法是国家制定的调整营业税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。现行营业税的基本规范，是1993年12月13日国务院颁布的、2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过的《中华人民共

3、和国营业税暂行条例》。第二节营业税的纳税人和征纳范围一、纳税人1、一般纳税人《营业税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。2、扣缴义务人在现实生活中，有些具体情况难以确定纳税人，或者为了实现税源扣缴制，税法规定了扣缴义务人。营业税的扣缴义务人主要有以下几种：（1）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（2）单位或个人进行演出，由

4、他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人，演出经纪人为个人的，办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人。（3）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。第二节营业税的纳税人和征纳范围二、征纳范围我国现行营业税与增值税、消费税在征税范围上的划分是：在工业生产领域和商业批发、零售环节普遍征收增值税；在对商品普遍征收增值税的基础上，选择部分应税消费品再征收一道消费税；对不实行增值税的劳务和第三产业则征收营业税，故我国营业税与增值税具有互补性。第三节营业税的税目和税率第五节营业税应纳税额的计算一、计税依据营业税的计税依据为纳税人提供应税劳

5、务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业额。二、起征点对于经营营业税应税项目的小型、微型企业和个人，税法规定了起征点。营业额达到或超过起征点即照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税。起征点如下：1、按期纳税的起征点为月营业额5000~20000元；2、按次纳税的起征点为每次（日）营业额300~500元。各省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关可以在规定的幅度内，根据当地实际情况确定本地区适用的起征点，并报国家税务总局备案。第五节营业税应纳税额的计算三、应纳税额的计算营业税税款的计算比较简单。纳税人提供应税劳务、转让无形资产

6、或者销售不动产，按照营业额和规定的适用税率计算应纳税额。计算公式为：应纳税额＝营业额×税率第六节营业税的征纳管理一、纳税义务发生时间营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天（为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天）。对一些具体项目进一步明确如下：1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务

7、发生时间为收到预收款的当天。3、纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。4、纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。扣缴税款义务人发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者索取营业收入款项凭据的当天。第六节营业税的征纳管理二、纳税期限营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度

8、为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税