税法ppt课件 税法第6章.ppt

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1、第六章城建税和教育费附加第一节城市维护建设税第二节教育费附加◆学习目标1.熟悉城市维护建设税的基本规定，了解城市维护建设税的特点。2.掌握城市维护建设税的征税范围、税率、税额计算和减免。3.了解教育费附加的征收范围、计征依据和教育费附加的计征比率与计算，熟悉教育费附加的减免规定。第一节城市维护建设税一、城市维护建设税概述二、城市维护建设税的内容一、城市维护建设税概述城市维护建设税简称城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、

2、营业税的单位和个人征收的一种税。2010年12月1日前，对中外合资企业和外资企业暂不征收城建税。2010年12月1日以后，根据2010年10月18日颁布的《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。二、城市维护建设税的内容城建税是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。1985年2月8日，国务院发布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，从1985年度起施行。199

3、4年税制改革时，保留了该税种，做了一些调整，并准备适时进一步扩大征收范围和改变计征办法。1.纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为城市维护建设税的纳税人。按照现行税法的规定，城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，缴纳“三税”（即增值税、消费税和营业税，下同）的单位和个人。任何单位或个人，只要缴纳“三税”中的一种，就必须分别同时缴纳城市维护建设税。2.征税范围城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。城市、县城、建制镇的范围应根据行政区划作为划分标准，不得随意扩大或缩小各行政区域的管辖范围。3.

4、计税依据计算城市维护建设税应纳税额，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据征收的一种税。纳税环节确定在纳税人缴纳的增值税、消费税、营业税的环节上。从商品生产到消费流转过程中只要发生增值税、消费税、营业税的当中一种税的纳税行为，就要以这种税为依据计算缴纳城市维护建设税。计算公式为：应纳税额=（增值税+消费税+营业税）×适用税率税率按纳税人所在地分别规定为：市区7%，县城和镇5%，乡村1%。大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为5%。4.城市维护建设税减免城市维

5、护建设税由于是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，并随同增值税、消费税、营业税征收，因此减免增值税、消费税、营业税也就意味着减免城市维护建设税，所以城市维护建设税一般不能单独减免。但是如果纳税人确有困难需要单独减免的，可以由省级人民政府酌情给予减税或者免税照顾。5.征收方式（1）城市维护建设税的纳税期限和纳税地点（2）预缴税款（3）纳税申报（4）税款缴纳第二节教育费附加一、教育费附加的内容二、教育费附加举例一、教育费附加的内容教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。作用在于发展地方性教育事业，扩大地

6、方教育经费的资金来源。1.纳费人凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人（简称纳费人），但暂不包括外商投资企业和外国企业。凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加。2010年12月1日起，外商投资企业和外国在华企业均需缴纳该费。2.征费范围征费范围同增值税、消费税、营业税的征收范围相同。3.征收率根据国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》的精神，教育费附加征收率为“三税”税额的3%。4.费额计算以纳税人实际缴纳的增

7、值税、消费税、营业税的税额合计为计费依据。计算公式为：应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×3％5.征收管理纳费人申报缴纳增值税、消费税、营业税的同时，申报、缴纳教育费附加。二、教育费附加举例【例题6-1】某市甲公司2010年3月份应缴增值税90000元，实际缴纳增值税80000元；应缴纳消费税70000元，实际缴纳消费税60000元；应缴营业税50000元，实际缴纳营业税40000元。请计算该公司3月份应纳教育费附加。【答案】该公司3月份应纳教育费附加=（80000+60000+40000）×3%=5400（元）。【例题6-2

8、】某市区企业本月实纳增值税40万元，实纳消费税70万元，实纳营业税为8万元，补缴上月应纳增值税6万元，请计算该企业本月应纳教育费附加。【答案】该企业当