税法第3章 消费税法.ppt

《税法第3章 消费税法.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第三章消费税法消费税消费税是以特定消费品为课税对象征收的一种税，属于流转税。第一节消费税简述一.消费税的概念：（P97）征税范围具有选择性税率具有差别性纳税环节具有单一性第一节增值税简述二.消费税的特点特点作用筹集资金，增加财政收入体现国家的经济政策，控制超前消费调节社会消费总量和消费结构削弱和缓解贫富悬殊以及分配不均的矛盾第一节增值税简述三.消费税的作用第二节纳税义务人、税目、税率凡是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是消费税的纳税人。第二节纳税义务人、税目、税率一、纳税义务人纳税义务人列入

2、消费税征税范围的税目共有14个，具体包括：（一）烟（二）酒及酒精（三）化妆品（四）贵重首饰及珠宝玉石（五）鞭炮、焰火（六）成品油（七）汽车轮胎（八）摩托车（九）小汽车（十）高尔夫球及球具（十一）高档手表（十二）游艇（十三）木制一次性筷子（十四）实木地板第二节纳税义务人、税目、税率二、税目税目现行消费税采用“定额税率”和“比例税率”两种基本税率形式。1.采用定额税率的：2.采用比例税率的：3.采用定额税率与比例税率相结合形式的：第二节纳税义务人、税目、税率三、税率税率（六）成品油现行消费税采用“定额税率”和“比例税率”两种基本

3、税率形式。1.采用定额税率的：2.采用比例税率的：3.采用定额税率与比例税率相结合形式的：第二节纳税义务人、税目、税率三、税率税率（三）化妆品（四）贵重首饰及珠宝玉石（五）鞭炮、焰火（七）汽车轮胎（八）摩托车（九）小汽车（十）高尔夫球及球具（十一）高档手表（十二）游艇（十三）木制一次性筷子（十四）实木地板现行消费税采用“定额税率”和“比例税率”两种基本税率形式。1.采用定额税率的：2.采用比例税率的：3.采用定额税率与比例税率相结合形式的：第二节纳税义务人、税目、税率三、税率税率（一）烟（二）酒及酒精第三节消费税的纳税环节

4、目前消费税的纳税环节分为以下三种情况1.生产环节：除贵重首饰和珠宝玉石以外的其它应税消费品2.消费环节：贵重首饰和珠宝玉石3.批发环节：卷烟批发环节（2009年5月1日起）第三节消费税的纳税环节纳税环节第四节应纳税额的计算计算公式为：应纳税额＝销售额（不含增值税）×适用税率注：消费税为价内税，其计算的基础同增值税第四节应纳税额的计算一.从价定率计算方法（适用于“比例税率”的）规定（一）销售额的确定销售额为纳税人销售应税消费品时，从购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用不包括的内容：1.承运部门的运输发票开具给购货方的2.

5、纳税人将该项发票交给购货方的第四节应纳税额的计算一.从价定率计算方法（适用于“比例税率”的）规定应将含税销售额换算为不含税销售额其换算公式为：应税消费品销售额＝含（增值）税销售额/（1+增值税税率或征收率）（二）含（增值）税销售额的换算规定一.从价定率计算方法（适用于“比例税率”的）第四节应纳税额的计算计算公式为：应纳税额＝销售数量×单位税额（一）销售数量的确定是指应税消费品的数量。（二）计量单位的换算标准对黄酒、啤酒、汽油、柴油四种应税消费品设有具体计量单位的换算标准规定二、从量定额计算方法（适用于“定额税率”的）第四节应

6、纳税额的计算如：1、石脑油1吨=1385升；2、溶剂油1吨=1282升；3、润滑油1吨=1126升；4、燃料油1吨=1015升；5、航空煤油1吨=1246升。规定二、从量定额计算方法（适用于“定额税率”的）第四节应纳税额的计算计算公式为：应纳税额＝销售数量×单位税额+销售额×适用税率[例一]：某酒厂在某月份生产粮食白酒20万箱，其中销售15万箱，每箱单价40元（不含增殖税），每箱12瓶，每瓶0.5千克。应纳税额=12*0.5*15+15*40*20％规定三、从价定率和从量定额相结合的计算方法第四节应纳税额的计算（一）卷烟从价

7、定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格。1．调拨价：p1072．计税调拨价(计税价格)：3．核定价格：计算公式为：市场零售价/（1+35%）注：如果实际销售价格>计税价格和核定价格的卷烟，应按实际销售价格计税；如果实际销售价格<计税价格和核定价格的卷烟，应按计税价格或核定价格计税。规定四、计税依据的特殊规定第四节应纳税额的计算（二）自设非独立核算门市部应按照门市部对外销售额或者销售数量计税。（三）纳税人将应税消费品用于其他方面的，用于其他方面是指：p110中规定四、计税依据的特殊规定第四节应纳税额的计算纳税人用外购已税消

8、费品连续生产应税消费品的，仍以其销售额为依据计税。P108但是，为了避免重复征税，税法规定：可以从应纳消费税中扣除外购已税消费品已纳的消费税金。可以扣除的11种情况规定五、外购应税消费品已纳税款的扣除第四节应纳税额的计算认定标准具体有十一种情况：1.外购已税烟丝生产的卷烟；2.外购已税化