税法ppt课件 税法第8章.ppt

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1、第八章个人所得税第一节个人所得税概述第二节个人所得税的计税依据和税率第三节个人所得税应纳税额的计算第四节个人所得税的税收优惠第五节个人所得税的征收管理◆学习目标1.了解个人所得税的基本规定，熟悉纳税义务人、所得来源的确定、应税所得项目、税率。2.掌握应纳税额的计算。3.了解税收优惠、境外所得的税额扣除、个人所得税的申报缴纳。第一节个人所得税概述一、个人所得税法的概念及特点二、个人所得税的功能和作用三、个人所得税的纳税义务人一、个人所得税法的概念及特点个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。该税种是以个人的劳动和非劳动应税所得为课税

2、对象的一种所得税。它体现了国家对个人所得的调节，是世界各国普遍征收的一个税种。中国现行的《个人所得税法》于2011年9月1日实施生效。《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》、《税收征管法》（2001年4月28日颁布）以及由中国各级税务管理机关发布的有关税收征管的通知，构成了现行中国个人所得税法的主体法律基础。二、个人所得税的功能和作用1.个人所得税的功能（1）组织财政收入功能（2）收入分配功能（3）调节经济功能2.个人所得税的作用（1）调节收入分配，体现社会公平。（2）扩大聚财渠道，增加财政收入。（3）增强纳税意识，树立义务观念。三、个人所得税的纳税义务人根

3、据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）的规定，我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住并有所得的个人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。个人独资企业和合伙企业投资者也成为个人所得税的纳税义务人。依据住所和居住时间两个标准，个人所得税的纳税义务人可以分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。1.居民纳税义务人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其从中国境内和境外取得的所得

4、，依法缴纳个人所得税。居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。我国《个人所得税法》采用住所和居住时间两个标准认定个人所得税的居民纳税义务人。2.非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。第二节个人所得税的计税依据和税率一、个人所得税的征税范围二、所得来源地三、个人所得税的计税依据四、个人所得税的税率一、个人所得税的征税范围个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得

5、。确定应税所得项目可以使纳税人明确自己都有哪些收入是要纳税的。我国个人所得税区分境内所得和境外所得，主要包括以下11项内容。1.工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。所谓非独立个人劳动，是指个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动，工作或服务于公司、工厂、行政、事业单

6、位的人员（私营企业主除外）均为非独立劳动者。他们从上述单位取得的劳动报酬，是以工资、薪金的形式体现的。在这类报酬中，工资和薪金的收入主体略有差异。但实际立法过程中，各国都从简便易行的角度考虑，将工资、薪金合并为一个项目计征个人所得税。2.个体工商户的生产、经营所得（1）经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得；（2）个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）其他个人从事个体工商也生产、经营取得的

7、所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得；（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得；（5）个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。承包项目可分多种，如生产经营、采购、销售、建筑安装等各种承包。转包包括全部转包或部分转包。4.劳务报酬所得劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。劳务报酬所得，具

8、体是指个人从事设计、装潢