税法ppt课件 税法第9章.ppt

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1、第九章资源税与土地税第一节资源税第二节城镇土地使用税第三节耕地占用税第四节土地增值税◆学习目标1.掌握资源税应纳税额的计算；熟悉资源说的税收优惠，了解资源税的征收管理。2.掌握城镇土地使用税和耕地占用税的纳税人、征税范围、计税依据；熟悉城镇土地使用税和耕地占用税的减免。3.掌握土地增值税应纳税额的计算；熟悉土地增值税的征收范围；了解土地增值税的税收优惠。第一节资源税一、资源税概述二、资源税的纳税人、征税范围和税率三、资源税的计税依据和应纳税额的计算四、资源税应纳税额的计算实例五、资源税的税收优惠六、资源

2、税的纳税环节和纳税义务发生时间七、资源税的纳税地点和纳税期限一、资源税概述资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。在中华人民共和国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。我国目前对原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等税目征收资源税。二、资源税的纳税人、征税范围和税率资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。以在我国境内开采应

3、税矿产品及生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。具体包括在中国境内开采规定的矿产品或者生产盐（以下简称应税产品）的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业，行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，个体经营者及其他个人。此外，进口矿产品或盐以及经营已税矿产品或盐的单位和个人均属于资源税的纳税人。纳税人的这一规定充分体现了资源税的“普遍征收”原则。资源税征税范围：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。资源税采用定额税率，以应税资

4、源的计量单位吨或千立方米确定0.3—60元的8个幅度税额，同时规定了《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》，对各品种各等级矿山的税额作了明确规定。三、资源税的计税依据和应纳税额的计算计算资源税应纳税额的依据。现行资源税计税依据是指纳税人应税产品的销售数量和自用数量。资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。应纳税额计算公式为：应纳税额＝课税数量×适用的单位税额四、资源税应纳税额的计算实例【例题9-1】某煤矿10月份对外销售原煤400万吨，销售伴采天然气80000立

5、方米。本月后勤部门领用原煤100吨，另使用本矿生产的原煤加工洗煤80万吨，已知该矿加工产品的综合回收率为80％，原煤适用单位税额为每吨2元，天然气适用的单位税额为每千立方米10元。请计算该煤矿当月应纳资源税额。【答案】税法规定，对专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。因此，该煤矿生产销售的天然气不征资源税。此外，对洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税，但对加工洗煤、选煤和其他煤炭制品的原煤照章征收资源税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率

6、，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。外销原煤及加工原煤应纳资源税＝400×2＋80÷80％×2＝1000（万元）自用原煤应纳资源税＝100×2＝200（元）五、资源税的税收优惠1.资源税的减免税（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；（2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。2.国务院规定的其他减税、免税项目（1）中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源

7、税；（2）对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60％，按规定税额标准的40％征收；（3）对有色金属矿山减按规定税额的70%征收；（4）对北方海盐每吨资源税额减征5元。六、资源税的纳税环节和纳税义务发生时间1.税法规定的商品生产到消费流转环节中缴纳资源税的。2.纳税人发生资源税应税行为后应当承担纳税义务的起始时间。现行资源税规定：纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得取得销售款凭据的当天；自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。七、资源税的纳税地点和纳税期限1.纳税人应纳的资

8、源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。2.纳税期限是指纳税人据以计算应纳税额的期限。根据规定，资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人（扣缴义务人）应纳（应缴）税额的多少，分别核定为1天、3天、5天、10天、15天或者1个月。一般情况是应纳税数额越大、纳税期限越短，反之则越长。不能按照固定期限计算纳税的，例如不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税。对资源税的报税期限规定为：以1个月为一期纳税的，自期满之日起10