中级财务会计_第二章 货币资金与应收及预付款项.pptx

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1、第二章货币资金与应收及预付款项2019/8/41第一节货币资金库存现金银行存款其他货币资金存放地点和用途不同2019/8/42一、库存现金（一）现金的涵义（二）现金的管理与控制（三）现金的核算2019/8/43国际惯例——广义现金定义库存现金——狭义我国是广义和狭义概念并存（一）现金的涵义2019/8/44（1）流动性。流动性最强,且易于隐藏和转移；（2）货币性。作为一般等价物；（3）通用性。直接支付。特征：2019/8/45（二）现金的管理与控制1.使用范围、限额和收支的规定2.现金的内部控制（三）现金的核算1.

2、序时核算2.总分类核算2019/8/463.现金清查的核算清查结果的账务处理:库存现金待处理财产损溢调增调减盘亏盘盈2019/8/47现金短缺时借：待处理财产损溢贷：库存现金查明原因后处理借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢2019/8/48现金溢余时借：库存现金贷：待处理财产损溢查明原因后借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给某单位或个人）营业外收入（无法查明原因）2019/8/49（一）开立银行存款账户的规定（二）银行转账结算的种类（三）银行存款的核算二、银行存款201

3、9/8/410（一）开立账户规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户企业根据需要开立2019/8/411（二）银行转账结算1.转账结算特点双方收付不动用现金2.转账结算方式各种转账结算方式的共性为:收款方最终将增加银行存款付款方最终将减少银行存款借:银行存款贷:有关科目借:有关科目贷:银行存款2019/8/412转账结算的种类（银行结算方式）银行汇票银行本票转账结算票据结算支票商业汇票汇兑非票据结算托收承付委托收款信用卡信用证2019/8/413结算方式适用地域提示付款期限可否背书种类备注原始凭证付款方

4、收款方银行汇票同城异地一个月可一律记名，逾期后兑付银行不予办理委托书或申请书进账单银行本票同城两个月可定额不定额一律记名，逾期后兑付银行不予受理同上同上支票同城10天支取现金的支票不可现金支票转帐支票普通支票普通支票可提取现金，也可用于转账存根、发票等进账单商业汇票同城异地（最长不得超过六个月）10天可商业承兑汇票银行承兑汇票一律记名，必须是商品交易付款通知收款通知委托收款各种银行结算方式的比较各种银行结算方式的比较结算方式适用地域提示付款期限种类备注原始凭证付款方收款方汇兑异地信汇电汇回单收款通知异地托收承付异地

5、验单付款3天验货付款10天邮划电划有经济合同的商品交易付款通知收款通知委托收款同城异地3天邮寄电报付款通知收款通知信用卡同城异地单位卡个人卡申请书进账单信用证国际申请书进账单（三）银行存款的核算1.序时核算2.总分类核算3.银行存款清查的核算2019/8/416三、其他货币资金（一）内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款不在金库，也不在结算户2019/8/417（二）核算1.账户设置“其他货币资金”账户按其构成内容设置明细账与“库存现金”账户、“银行存款”账户用法相同2.会计处理（

6、1）将款项汇往外地开立采购专户时;将款项交存银行时;向证券公司划出款项时2019/8/418借：其他货币资金贷：银行存款（2）使用时借：在途物资（材料采购）应交税费—应交增值税管理费用交易性金融资产贷：其他货币资金2019/8/419（3）收回剩余款时;销卡时借：银行存款贷：其他货币资金2019/8/420边学边练企业填制“银行汇票委托书”,取得10000元银行汇票一张。借：其他货币资金—银行汇票存款10000贷：银行存款10000企业用上述银行汇票支付材料买价7000元，增值税率13%。借:在途物资7000应交税

7、费—应交增值税（进项税额）910贷:其他货币资金--银行汇票存款7910企业收到开户银行转来银行汇票存款余额2090元。借:银行存款2090贷:其他货币资金--银行汇票存款2090第二节应收及预付款项一、应收票据二、应收账款三、预付账款四、其他应收款2019/8/422一、应收票据(一)概述1.分类按承兑人商业承兑汇票银行承兑汇票2.到期日的确定2019/8/423对按月计算的票据,以到期月份的同一天为票据的到期日。月末为最后一天。对按天数计算的票据,应从出票日起按实际经过天数计算。出票日和到期日只算其中一天。到期

8、日的确定2019/8/4243.确认和计量（入账时间和入账价值）应收票据于收到时按其面值入账。4.账户设置“应收票据”账户（二）应收票据的核算2019/8/4251.取得票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2.票据到期（1）收款借：银行存款贷：应收票据（2）未收款借：应收账款贷：应收票据2019/8/4263.转让票据借：材料采购