货币资金与应收及预付款项(.doc

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1、第一章资产第一节货币资金一、本节主要内容(一)现金的清查1.现金短缺2.现金溢余（二）未达账项企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不

2、能作为调整银行存款账面余额的记账依据。【提示2】通过银行存款余额调节表调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数额。(三)其他货币资金的内容及账务处理其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。其他货币资金的账务处理图示如下：二、例题讲解（一）单项选择题1.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（）。A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”

3、自制原始凭证入账C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D.待有关结算凭证到达后入账【答案】D【解析】对于因未达账项而使银行对账单和银行存款日记账二者账面余额出现的差额，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理。2.企业存放在银行的银行本票存款，应通过（）科目进行核算。A.应收票据B.其他应收款C.其他货币资金D.库存现金【答案】C【解析】企业存放在银行的银行本票存款，应通过“其他货币资金”科目进行核算。（二）多项选择题1.下列各项中，符合资产定义的有（）。A.发出商品B.尚待加工的半成品C.受托

4、代销商品D.融资租入的固定资产【答案】ABD【解析】资产是指企业的过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。受托代销商品，受托方不拥有商品的所有权，不符合资产定义；发出商品、尚待加工的半成品、融资租入的固定资产均符合资产定义。2.下列项目中，属于流动资产的有（）。A.无形资产B.预付账款C.应收账款D.应收票据【答案】BCD【解析】选项A属于非流动资产。3.下列账款中属于未达账项的有（）。A.企业已开出，但银行尚未兑付的支票B.企业已收款入账，但银行尚未收款入账C.银行收到

5、委托款项，但尚未通知企业D.银行划付电话费，但未将其通知单送达企业【答案】ABCD【解析】未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。上述项目均属于未达账项。4.企业银行存款账面余额与银行对账单之间不一致的原因是存在未达账项，以下会使企业银行存款账面余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业已收款入账，但银行尚未入账B.企业已付款入账，但银行尚未付款入账C.银行已收款入账，但企业尚未收款入账D.银行已付款入账，但企业尚未付款入账【答案】BC【解析】企业已收银

6、行未收、银行已付企业未付，会使银行存款余额大于银行对账单余额。5.下列项目中，属于其他货币资金的有（）。A.存出保证金B.商业汇票C.信用证保证金存款D.银行汇票存款【答案】CD【解析】商业汇票通过应收（应付）票据核算；存出保证金通过其他应收款核算。（三）判断题1.资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（）【答案】√2.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（）【答案】×【解析】银行对账单不能作为调节

7、银行存款账面余额的原始凭证。3.库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。（）【答案】√4.属于无法查明的其他原因造成的现金短缺，应计入营业外支出。（）【答案】×【解析】应计入管理费用。5.属于无法查明原因的现金溢余，应计入营业外收入。（）【答案】√（四）计算分析题某企业2012年1月31日在工商银行的银行存款账面余额为256000元，银行对账单余额为265000元，经查对有下列未达账项：（1）企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。（2）委托银行代收的销货款12

8、000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。（3）银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到银行付款通知。（4）企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手续。要求：（1）根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。（2）如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理？（3）该企业在2012年1月31日可动用的银行存款的数额是多少？银行存款余额调节表2012年1月31日单位：元项目金额项目金额企业账