货币资金应收及预付款项

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1、第三章流动资产货币资金应收及预付款项短期投资存货教学目的☆重点了解和掌握：货币资金、应收及预付款项、短期投资和存货的核算原理。☆一般了解和掌握：货币资金、应收及预付款项、短期投资和存货的核算方法。☆教学难点：应收票据、应收账款、存货的核算。教学内容企业各项流动资产的含义及其核算；现金管理制度；银行转账结算方式；应收票据、应收账款的核算；坏账损失的确认与会计处理；存货的核算；对外投资的的核算。第1节流动资产概述一、流动资产的内容流动资产：可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或被耗用的资产，是企业经营活动中

2、的周转性资产。内容：货币资金、应收项目、短期投资、存货。货币资金：直接以货币形式存在的资金。◆库存现金◆银行存款◆其他货币资金☆应收及预付款项是泛指企业在生产经营过程中因为销售产品、提供劳务或者其他事项应向其他单位或个人收取的债权。内容：◆应收票据◆应收账款◆其他应收款◆预付账款☆短期投资是指能够随时变现，持有期不超过1年（含1年）的投资。☆存货是企业在日常生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处于生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资。包括:◆各类材料◆商品◆在产品◆半成品◆产成品二、流动资产

3、的特点☆流动性强☆变现能力较强☆具有并存性☆具有波动性。第2节货币资金与应收及预付款项一、货币资金（一）库存现金指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。库存现金是流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行核算，监督其使用的合法性和合理性。（二）现金管理制度1、现金使用范围：☆职工工资、津贴；☆个人劳务报酬；☆根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；☆各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；☆向个人收购农副产品和其他物资的款项；☆出差人员必需随身携带的差旅

4、费；☆结算起点(1000元人民币)以下的零星支出；☆中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。其他款项的支付应通过银行转账结算。2、库存现金的限额库存现金的限额：为保证企业日常零星开支需要，允许企业留存现金的最高额。开户行根据单位3-5天日常零星开支之需确定；边远地区和交通不便地区，该限额可按5天-15天日常零星开支需要确定。核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少库存现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。3、现金收支的规定现金收入当日送存开户行

5、，确有困难的，由开户行确定送存时间。支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户行领取。不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。提取现金，应如实写明提取现金的用途。不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金（“白条顶库”）。不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。（三）现金的总分类核算为总括反映企业现金的收、支、存情况，设置“现金”账户。账户的借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期

6、末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”、或者“备用金”账户核算。现金收入的内容主要有：☆从银行提取现金☆职工出差报销时交回的剩余借款☆收取结算起点以下的零星收入款☆收取对个人的罚款☆无法查明原因的现金溢余等。收取现金时，借记“现金”账户，贷记有关账户。例1、企业从开户行提取现金36000元备发工资。借：现金36000贷：银行存款36000例2、某企业出租包装物收入现金（租金）900元。借：现金900贷：其他业务收入900例3、某企业销售废旧物资收入现

7、金700元。借：现金700贷：其他业务收入700例4、某企业管理部门职工王军出差归来，原借款4000元，报销2400元，剩余1600元交回现金。借：现金1600管理费用2400贷：其他应收款——王军4000现金支出：企业按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关账户，贷记“现金”账户。例1、职工王军出差预借差旅费4000元，以现金付讫。借：其他应收款——王军4000贷：现金4000例2、以现金支付职工工资36000元。借：应付工资36000贷：现金36000例3、职工李林报销购买企业行政管理部门办公用品费64

8、0元，以现金付讫。借：管理费用640贷：现金640例4、以现金支付职工培训讲课费900元。借：管理费用900贷：现金900（四）现金的序时核算“现金日记账”：出纳人员据复核无误的收付款凭证，按业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，计算现金收入合计、支出合计及结余数。核对余额与实际金额。若账款不符，及时查明原因，进行处理。月份终了，“现金日记账”的余额应与“现金”总账的余额核对，做到账账相符。（五）现金