货币资金与应收预付款项.ppt

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1、3.货币资金与应收预付款项本讲学习内容货币资金应收及预付款项货币资金概述货币资金是指企业中以货币形态存在的资产。库存现金：存放财会部门由出纳人员保管银行存款：存放银行或其他金融机构可随时支取其他货币资金按照存放地点和用途划分§1库存现金可以使用现金的范围职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必须随身携带的差旅费；银行规定结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。企业与企业之间的经济往来除上述规定外，应当通过开户银

2、行进行转账结算。不准坐支现金企业的现金收入应及时送存银行。坐支：企业将收入的现金直接用于支付支出，以现金净额入账。库存现金的核算销售商品举例：企业销售产品获得货款3,000元，会计分录如下：借：库存现金3,000贷：主营业务收入3,000其他业务收入举例：企业出售废旧材料收入现金500元，会计分录如下：借：库存现金500贷：其他业务收入500现金的核算接受捐赠举例：企业收到一笔现金捐赠10000元，会计分录如下：借：库存现金10,000贷：营业外收入10,000现金的核算根据新会计准则，现金捐赠不计入“资本公积”，而是计入“营业外收入”。从银行取款举例：企业

3、从开户银行提取现金10,900元，会计分录如下：借：库存现金10,900贷：银行存款10,900现金的核算发放工资举例：企业以现金4,800元发放上月职工工资，会计分录如下：借：应付职工薪酬4,800贷：库存现金4,800现金的核算管理层餐费举例：总经理办公室凭餐费发票报销业务招待费500元，根据发票编制会计分录如下：借：管理费用——业务招待费500贷：库存现金500现金的核算现金的清查现金清查是指对库存现金的盘点和核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。如果账款不符，应将短款或长款计入“待处理财产损溢”科

4、目，弄清原因后，再从该账户转入其他相关账户：属于记账错误的，应及时予以更正；对于现金短缺，查明原因的由责任人赔偿，记入“其他应收款”；无法查明原因的，应根据管理权限，经批准后，记入“营业外支出”科目；对于现金溢余，属于有关人员或单位的，应予以给付，记入“应付账款”或“其他应付款”；属于不明原因无法支付的，经批准后，记入“营业外收入”科目。现金的清查“待处理财产损溢”账户：借方：现金短缺贷方：现金溢余待处理财产损溢现金溢余现金短缺库存现金现金溢余库存现金现金短缺营业外收入（应付账款）现金溢余营业外支出（其他应收款）现金短缺现金的清查借：库存现金110贷：待处理

5、财产损溢110举例1：现金清查中发现溢余现金110元反复核查未找到原因，报经批准记入营业外收入借：待处理财产损溢110贷：营业外收入110现金的清查借：待处理财产损溢100贷：库存现金100举例2：现金清查中发现短缺现金100元经查明，现金短缺有40元是由于出纳的过错造成的，由出纳赔偿；其余短缺款原因无法查明，经批准，作为营业外支出处理。借：其他应收款——出纳员XX40营业外支出60贷：待处理财产损溢100§2银行存款银行存款银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定，企业全部经济业务中所发生的各种经济往来，除现金收支范围内的各

6、种现金收付行为以外，所有的结算款项都必须通过银行办理转账结算。银行支付结算方式结算方式支票汇兑委托收款托收承付银行汇票银行本票商业汇票涉及账户银行存款银行存款应收账款、银行存款应收账款、银行存款其他货币资金——银行汇票其他货币资金——银行本票应付（收）票据支票的会计处理举例涉及账户付款方开出支票时，即可贷记“银行存款”收款方收到支票，送存银行即可借记“银行存款”公司销售产品一批价值10万元，收到转账支票一张，已经送存银行。会计分录：借：银行存款100,000贷：主营业务收入100,000委托收款的会计处理举例涉及账户收款单位办理托收时：借记“应收账款”，贷记

7、“主营业务收入”收到款项时：借记“银行存款”，贷记“应收账款”付款单位：先借记费用，贷记“应付账款”；再借记“应付账款”，贷记“银行存款”公司收到开户银行通知，委托收取的水费600元已经收妥入账。会计分录：借：银行存款600贷：应收账款600银行本票、银行汇票的会计处理企业为了取得银行本票或汇票，需要按规定存入银行本票存款或银行汇票存款涉及账户：其他货币资金——银行本票其他货币资金——银行汇票商业汇票结算商业汇票：由收款人或者付款人签发，由承兑人承兑并于到期日向收款人或背书人支付款项的票据。商业承兑汇票：由收款单位或付款单位签发，由付款单位承兑。银行承兑汇票

8、：由收款单位或付款单位签发，付款单位根据购销合同向其