货币资金与应收款项.ppt

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1、第二章货币资金与应收款项货币资金的核算（重点是其他货币资金）应收票据的核算（理解并掌握）应收账款的核算（理解并掌握总价法）其他应收款及预付账款的核算（一般掌握）坏账（理解并掌握）§1.货币资金——现金现金概述现金的使用范围P23办理现金收支业务的几项规定P24核算库存现金的收支：现金收、付款凭证;现金日记帐、现金总帐库存现金的清查：现金的清查——账实核对法日记帐核对现金盘点报告不符：“待处理财产损溢”处理的一般原则：P27相符：举例：P28库存现金§1.货币资金——银行存款银行存款的开户：基本存款户：日常结算、现金支取一般存款户：借款的转存、附属单位临时存款户：临时业务活动需要开立专用存款户

2、：特定用途账户的管理：P24银行结算方式：主要是“三票一卡”1、支票2、银行汇票3、银行本票4、商业汇票5、信用卡6、委托收款7、汇兑8、托收承付9、信用证支票概述：概念：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。主要的规定：包括适用性、分类、提示付款期、填写要求等。见教材p25支票银行本票银行本票的概念：银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。使用规定：在同一票据交换区的单位和个人使用。有定额本票（1000元、5000元、1万元和5万元）出票人为各商业银行，提示付款期不超过2个月。现金本票仅限个人使用，银行不

3、为单位签发。银行本票的流转程序：申请银行本票的程序申请人银行本票申请书1银行本票申请书2银行本票申请书3本票（卡片）本票（正联）银行专夹保管交申请人银行汇票银行汇票的概念：是出票人签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的使用规定：是单位和个人均可使用的异地结算；提示付款期为1个月，超过日期不予受理；现金汇票的申请人和收款人必须是个人；汇票一律记名，允许挂失。申请人银行汇票申请书1银行汇票申请书2银行汇票申请书3出票银行银行汇票1（卡片）银行汇票2（正本）银行汇票3（解讫通知）银行汇票4（多余款通知）申请银行汇票的程序专夹保管专夹保管商业汇票商业汇票的概念

4、：是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票使用规定：在银行开立存款帐户和法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。在同城、异地均可使用。付款期限最长不得超过6个月。提示付款期自汇票到期日10天。允许背书转让、允许挂失。商业汇票的流程：信用卡信用卡概述：1.定义：指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金的信用支付工具。2.分类：按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡按是否交存备用金分为贷记卡和借记卡汇兑汇兑结算概述汇兑的定义：汇款人

5、委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。汇兑的核算：分为信汇和电汇汇兑结算流程图汇款人1委托汇款汇款人开户银行2划转款项收款人开户银行3收妥收款人委托收款委托收款结算概述：定义：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。主要规定：P26收款人收款人开户银行付款人开户银行付款人1委托银行收款2传递委托收款凭证3通知付款4付款5划转款项6收妥入帐委托收款结算流程托收承付定义：是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。基本规定：1、必须是商品交易。2、每笔金额起点为1万元，新华书店每笔起点为1000元；3、验单付款为3天，验货付款为10天承付期收

6、款人收款人开户银行付款人开户银行付款人2委托银行收款3传递凭证4通知付款5承付6划转款项7收妥入帐托收承付结算流程1按合同发货银行存款的核算收付的核算：银行存款收款凭证银行存款付款凭证银行存款日记帐月末的核对：银行存款日记帐余额对帐单不符：未达帐项记帐有误相符§1.货币资金——其他货币资金概述：外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款其他货币资金的核算外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行存款其他货币资金—外埠存款在途物资1申请开户2采购员报销4清户，余款划回应交税费—应交增值税（进）原材料3验收银行汇票存款指企业为取得

7、银行汇票，按规定存入银行的款项其他货币资金—银行汇票银行存款申请汇票使用汇票还欠款应付帐款在途物资应交税费余款退回使用汇票购货银行本票存款信用卡存款企业为取得银行本票按规定存入银行的款项企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项其他货币资金—信用卡存款银行存款管理费用领卡、交备用金消费、购物报销具体处理与银行汇票相同信用证保证金存款指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。其他货