货币资金与应收款项(货币资金)

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1、2CASHANDRECEIVABLESChapter2货币资金与应收账项级会计学中IntermediateAccounting2货币资金及应收账项掌握：货币资金的管理与控制；货币资金在会计报表中的列示；应收票据的核算与贴现；应收账款的总价法；应收账款的融资；预付账款及其他应收款的核算；坏账的计提范围与计提方法。学习目的与要求重点货币资金的管理与控制；应收票据的核算；应收账款的计价方法和以及坏账准备的计提。难点应收票据的贴现和应收账款融资。教学重点与难点2货币资金及应收账项2.1货币资金2.2应收票据2.3应收账款2.4其他应收款及预付款项难点应收票据的贴现和应收账款坏账准备。讲解内

2、容2货币资金及应收账项2.1货币资金2.1.1货币资金概述货币资金是企业资产中流动性最强的一类1.货币资金内容库存现金、银行存款和其他货币资金2.货币资金的管理与控制出纳人员会计人员■职能分离■控制与监督■内部审计与稽核2货币资金及应收账项3.货币资金的管理与控制（1）货币资金内部控制的基本要求依照分工负责的原则在有关人员之间建立相互联系、相互制约的管理体系。它要求收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度，做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。（2）货币资金内部控制的主要内容收支业务的全过程分工完成、各负其责；收

3、支业务的会计处理程序制度化；收支业务与会计记账分开处理；收入与支出分开处理；内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。2.1.2库存现金1.概述（1）定义是指存于企业、用于日常零星开支的现钞，不包括企业内部周转使用的备用金。（2）账户设置库存现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。（3）核算要求每日终了，库存现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。要求日清日结。如果发生不相等的情况，该如何处理？2货币资金及应收账项2.1.2库存现金掌握内容：1.使用范围；2.库存现金限额；3.日常收支管理；4.账目管理；5.库存现金的核算2货币资金及应收账项序时核算总分类核

4、算清查的核算实地盘存法日清日结收付结存三栏式账簿库存现金使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2货币资金及应收账项2.库存现金限额2货币资金及应收账项一般为3-5天的零星开支需要量。边远地区和交通不便利地区的企业，库存现金限额可以多于5天，小于15天的开支量。企业必须按照规

5、定的限额控制现金结余量：超过限额的部分，必须及时送存银行；不足限额的，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。3.库存现金日常收支管理2货币资金及应收账项（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存确有困难的，由银行确定送存时间。（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。因特殊情况需要坐支的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。（4）因采购地点不

6、固定、交通不方便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。4.库存现金的账目管理2货币资金及应收账项建立健全库存现金账目：库存现金总分类账对现金进行总分类核算；库存现金日记账进行库存现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。5.库存现金一般业务核算经济交易与事项账务处理方法收到现金借：现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：备用金（其他应收款）贷：现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：现金、银行存款2货币资金

7、及应收账项6.库存现金清查核算现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损溢2货币资金及应收账项库存现金的清查待处理财产损溢——待处理流动资产损溢库存现金（１）短