货币资金与应收款项1

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1、12021/8/13第2章货币资金和应收款项一、货币资金的概念及内容、范围1.概念和内容货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资产，是流动性最强的资产。在企业的各项经济活动中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。货币资金按其存放地点和用途不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。第一节货币资金2.范围广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念2021年8月

2、13日4（1）建立货币资金业务的岗位责任制，明确职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（2）办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员，并进行岗位轮换。（3）建立严格的授权批准制度。（4）加强与货币资金相关的票据管理。（5）加强银行预留印鉴的管理。（6）建立对货币资金业务的监督检查制度。3.货币资金内部控制规范案例分析【南京中北案例】2005年8月11日，南京中北(000421)公告称，在进

3、行公司资金使用情况的专项审计时发现，公司有6亿元左右资金被第三大股东南京万众占用。随后，南京中北2005年年度报告披露，正是由于巨额资金被南京万众违规侵占，导致公司资金周转困难，致使公司迟迟不能实施2004年利润分配方案。据报道，南京中北资金被占用，不是管理层决策的结果，而是相关资金管理部门违反财务制度，私自违规将资金拆借给南京万众。公司已于8月15日向公安机关报案。公安机关于8月18日正式对公司三位高管实行监管，他们受到了严厉的法律制裁。现金流对于企业，就像血脉对于人体，如同只有血液充足且流动顺畅人体

4、才会健康，稳定充沛的现金流为企业运营的各个环节提供所需的养分，是企业健康成长的保证、赖以生存的根本。企业要保证“血液”在体内循环的畅通就应当重视货币资金管理，既要确保货币资金的有效使用，又要确保货币资金的安全完整。“南京中北被抽血”事件就是起因管理失控，至使货币资金管理出现漏洞的典型案例。4.有关会计科目库存现金银行存款其他货币资金。会计报表上将以上合并，叫“货币资金”2021/8/1372021/8/138二、库存现金管理与核算（一）库存现金的管理1.现金的使用范围我国会计上库存现金指库存的人民币及外

5、币。企业收支各种款项必须按照《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金的范围有⑴职工工资、津贴；⑵个人劳务报酬；⑶国家颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金；⑷个人的劳保、福利费用；⑸向个人收购农副产品．废旧物资的价款；⑹出差人员的差旅费；⑺结算起点以下的零星支出。2.库存现金限额的管理库存现金限额是指企业内部持有现金的最高数额。它一般是由基本存款户开户银行根据企业3～5天日常零星开支所需现金量进行设定，边远地区和交通不便地区时间可以适当放宽，但最多不得超过15天。企业在日

6、常经营活动中，超过限额的部分应及时送存开户银行，低于限额的部分可提现补足。2021年8月13日123.现金日常收支管理（1）现金收入应于当日送存银行；（2）企业不能坐支现金（特殊情况，需要报批）；（3）企业提取现金，需要写明用途、负责人签章、开户银行审核；（4）必须使用现金的情况须开户银行审核；（5）不准“白条抵库”、套取现金、出借账号、设置“小金库”等。（6）现金账目管理，做到日清月结4.现金的控制实施处理现金业务的合理分工（1）出纳和会计分工（2）现金收入和现金支出业务分开处理（3）经办销售业务人员

7、不得办理现金收款业务（4）现金支出的授权、经办、账面记录的分工全部现金当天入账收入应开具收款收据签发收款收据与收款应由不同人员经办控制收款收据核销售发票的数量和编号付款的授权、支票的签发、款相的支付和记账要职责分工支票的签发至少由两人签字或盖章支付必须有原始凭证为依据付讫凭证要加盖“银行付讫”或“现金付讫”女出纳贪污拆迁款250余万元事情：27岁的女出纳员在两年半的时间里贪污拆迁款250余万元，购买了高档住宅、高级轿车，大肆进行挥霍，还用赃款出国留学办法：她负责公章、拆迁款领取表、通知拆迁户签字领款；重

8、复记账案例获刑无期1.现金收入的内容主要有：（1）从银行提取现金（2）职工出差报销时交回的剩余借款（3）收取结算起点以下的零星销售收入款（4）收取对个人的罚款收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目（二）库存现金的核算2.现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。3.备用金制度A;定额预付制度(或定额零用现金制度)：核定→拨付→报销补足→收回(1)拨付设立时：借：备用金（或其他应收款）贷：库存