货币资金与应收款项1

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1、本章导读本章主要介绍流动资产中的货币资金和应收款项的核算。第三章货币资金与应收款项1资产分为流动资产和长期资产。流动资产是指为交易目的而持有的可以在一年或超过一年的一个经营周期内变现、出售或耗用的资产。长期资产是非流动资产。流动资产主要包括：货币资金、应收款项、存货和交易性金融资产等。第一节流动资产的定义和管理货币资金——库存现金、银行存款、其他货币资金应收款项——应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等存货——库存商品、原材料、包装物、低值易耗品等交易性金融资产是指企业对外短期证券投资2向债权人提供有关企业偿债能力的信息完整地

2、反映企业经营活动信息有效地预测企业未来现金流动的信息资产按流动性分类的意义3实行内部牵制制度建立货币资金使用的授权审批制度实施严格的限制接近制度第二节货币资金的核算与管理货币资金管理4《现金管理暂行条例》现金使用范围的规定库存现金限额的规定现金收支两条线，不准“坐支”现金的规定其他禁止性规定现金管理5企业必须在银行开立存款账户企业要按规定开立存款账户遵照银行转账结算的有关规定银行存款管理6设置现金总分类账，由会计人员根据审核后的收付款凭证登记。设置现金日记账，由出纳人员根据审核后的收付款凭证逐日逐笔登记。现金总账与现金日记账定期进

3、行核对，以起到相互制约的作用。现金的定期和不定期清查（现金日记账与库存现金的核对）及清查结果账务处理。现金核算7调整账面记录(出纳人员)(会计人员)审核后的收、付款凭证现金日记账库存现金现金总分类账每日核对定期核对账实不符（长款或短款）出纳人员账簿的牵制8现金清查分为定期和不定期清查，出纳人员自查和专人清查。不能白条抵库。现金清查的主要方法——实际清点并账实核对。根据清查结果编制“现金盘存报告表”。根据“现金盘存报告表”进行有关的账务处理：发现长款时：（1）借：现金贷：待处理财产损益（2）借：待处理财产损益贷：营业外收入发现短款时

4、：（1）借：待处理财产损益贷：现金（2）借：其他应收款贷：待处理财产损益9设置银行存款总分类账，由会计人员根据审核后的收付款凭证登记。按不同结算方式核算。设置银行存款日记账，由出纳人员根据审核后的收付款凭证逐日逐笔登记。银行存款总账与日记账定期进行核对，以起到相互制约的作用。银行存款的清查（银行存款日记账与银行对账单核对）。银行存款核算银行转账结算方式有：支票、商业汇票、银行汇票与本票、异地托收承付、委托收款等。10支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据；支票分为现金支票、转账

5、支票和普通支票三种；支票在同一票据交换区内流通；支票的收付直接反映为银行存款账户的增减。支票结算方式的核算11付款人收款人付款人开户行收款人开户行①支票结算销售②送交支票③进账单回单④票据交换足额存款（不许开空头支票）结算划款——支票结算核算程序——①付款人账务处理：借：物资采购××应交税费××贷：银行存款××③收款人账务处理：借：银行存款××贷：应交税费××主营业务收入××12银行原始凭证收、付款凭证银行对账单银行存款日记账银行存款总分类账每月核对定期核对编制银行存款余额调节表（出纳人员）(会计人员)账簿的牵制13银行存款的清查

6、为了保证银行存款核算的正确性，掌握银行存款的实际数额，及时发现差错，企业应定期对银行存款进行清查核对；核对方法是将银行发来的存款对账单与企业银行存款日记账逐笔进行核对。清查中发现银企双方账目不一致的主要原因，一是双方账目可能发生不正常的错账、漏账；二是存在正常的“未达账项”，即企业与银行一方已经入账，而另一方由于凭证传递时间的影响尚未入账的款项。14企业已收款入账，而银行尚未入账的事项。企业已付款入账，而银行尚未入账的事项。银行已收款入账，而企业尚未入账的事项。银行已付款入账，而企业尚未入账的事项。未达账项有下列四种情况15例如某

7、企业有如下四项未核对上的项目：企业委托银行代收某公司货款32,720元，银行已收到并入账，但收款通知未到达企业。企业开出用于购货的转账支票一张，金额11,000元，银行尚未兑付。企业送存某公司归还的转账支票31,600元，银行尚未登记入账。银行划付本单位电话费2,250元，利息2,030元，结算单据尚未送到企业。16根据以上资料编制“银行存款余额调节表”如下表所示：（注意：调节后余额是实际可动用银行存款余额）项目金额项目金额企业银行日记账余额加：银行已收、企业未收款项：托收款项减：银行已付、企业未付款项：划付电话费划付利息8980

8、03272022502030银行对账单余额加：企业已收、银行未收款项：送存支票一张号码#########减：企业已付、银行未付款项：未兑现支票一张号码#########976403160011000调节后余额118240调节后余额11824017应