货币资金与应收款项(2).ppt

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1、第二章货币资金第一节货币资金第二节应收票据第三节应收账款第四节其他应收款及预付款项第五节坏账本章主要介绍货币资金内容、核算及管理制度；各种应收款项的确认计量和核算；以及坏账的会计处理。本章结构第一节货币资金货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。存放在财会部门由出纳经管的现金银行存款库存现金其他货币资金存放在银行或其他金融机构的货币资金库存现金、银行存款以外的货币资金一、货币资金的性质与范围流动性最强，反映企业偿债能力和支付能力。1、货币资金内部控制制度的基本要求2、货币资金内部控制制度的主要内容内部控制制

2、度基本原则是分工负责、相互制约。（1）货币资金收支业务过程分工完成、各负其责；（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化；（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理；二、货币资金的内部控制（4）货币资金收入业务与支出业务分开处理；（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查。三、库存现金与银行存款的管理（一）库存现金的管理1、现金使用范围：P232、库存现金限额：一般为3～5天的零星开支3、库存现金日常收支管理：（1）现金收入应于当日送存银行；（2）不得坐支现金；（3）提取现金应写明用途并签章审核；（4）现金使用范围外的资金支付须经开户行审批。4

3、、库存现金账目管理：日清月结，账款相符。（二）银行存款的管理1、账户开立：2、银行存款结算管理：P253、银行结算方式：基本存款户一般存款户临时存款户专用存款户银行汇票商业汇票银行本票支票信用卡汇兑委托收款托收承付国内信用证不同结算方式，货币资金的入账时间有所不同。申请人（付款人）收款人（卖方）申请人开户行收款人开户行（5）代理付款入账（7）银行间办理划款（1）银行汇票（8）退回多余款项（1）申请签发汇票（2）取得银行汇票（3）持往异地结算（4）提示付款（6）传递汇票（2）商业汇票承兑人（买方）收款人（卖方）承兑人开户行收款人开户行（7）收款

4、通知（6）划付票款（4）发出付款通知（1）交付承兑汇票（2）到期委托收款商业承兑汇票结算程序（3）传递汇票（5）通知付款出票人（买方）收款人（卖方）付款人开户行收款人开户行（8）收款通知（7）划付票款（2）承兑（3）交付汇票（4）委托收款银行承兑汇票结算程序（1）出票申并请承兑（５）传递汇票（6）交存票款（3）银行本票申请人（付款人）收款人（卖方）申请人开户行收款人开户行（5）代理付款入账（7）银行间办理划款（1）申请签发汇票（2）取得银行汇票（3）持往同城结算（4）提示付款（6）传递本票（4）支票出票人（付款人）收款人出票人开户行收款人开户

5、行（1）签发转账支票（2）办理收款（4）收款通知（3）银行间划款（5）信用卡持卡人（付款人）收款人付款人开户行收款人开户行（3）银行间办理划款（2）承付款项（4）收账通知（1）按合同发运商品（6）汇兑付款人收款人付款人开户行收款人开户行（3）收账通知（2）银行间办理划款（1）委托汇款（7）委托收款＆（8）托收承付付款人收款人付款人开户行收款人开户行（6）银行间办理划款（5）承付款项（1）委托收款（7）收账通知（2）退回回单（3）传递委托收款凭证（4）通知付款（9）国内信用证申请人（买方）受益人（卖方）买方银行（开证行）卖方银行（议付行）（3）

6、开证（2）申请开证（6）交单（4）通知受益人（7）寄单索汇（1）签订贸易合同（10）付款（5）发货（8）通知到单（9）付款赎单结算方式签发者范围期限支票银行汇票银行本票信用卡商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票委托收款汇兑托收承付国内信用证付款人同城10天银行异地1个月银行同城2个月同城或异地6个月收款方委托银行付款方3日内答复付款方委托银行收款方委托银行验单付款3日、验货付款10日答复同城或异地异地异地收款人或付款人付款人商业银行同城或异地批准的商业银行6个月同城或异地四、库存现金的收付与清查2、现金收入业务的核算3、现金付出业务的核算1、账户

7、设置：Dr：库存现金Cr：银行存款／其他应收款／主营业务收入等Dr：银行存款／其他应收款／管理费用等Cr：库存现金设置“库存现金”总账和日记账。盘盈时：Dr：待处理财产损溢Cr：其他应付款／营业外收入Dr：库存现金Cr：待处理财产损溢盘亏时：Dr：待处理财产损溢Cr：库存现金Dr：其他应收款／管理费用Cr：待处理财产损溢4、现金清查的核算五、银行存款的收付与核对2、银行存款增加业务的核算3、银行存款减少业务的核算Dr：银行存款Cr：库存现金/应收账款/主营业务收入/实收资本Dr：材料采购/应付账款/长期借款/管理费用等Cr：银行存款4、银行存

8、款的核对1、账户设置：“银行存款”总账和日记账。六、其他货币资金外埠存款（一）其他货币资金的内容银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款（二）其