第2章--货币资金与应收款项.ppt

《第2章--货币资金与应收款项.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2021年10月5日11．熟悉货币资金的管理与控制2．熟悉应收票据的核算与贴现3．熟悉应收账款的计价方法以及坏账准备的计提学习目标第二章货币资金与应收款项2021年10月5日2第一节货币资金一、货币资金的特点与组成（一）特点流动性强（二）组成库存现金、银行存款、其他货币资金。2021年10月5日31、建立货币资金业务的岗位责任制，明确职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。2、办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员，并进行岗位轮

2、换。3、建立严格的授权批准制度。4、加强与货币资金相关的票据管理。5、加强银行预留印鉴的管理。6、建立对货币资金业务的监督检查制度。二、货币资金内部控制规范2021年10月5日4一、库存现金的概念狭义的现金——是指企业的库存现金。广义的现金——是指除企业的库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。本章的现金仅指库存现金，包括人民币现金和外币现金。库存现金管理与核算会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。本章中的现金为狭义的现金概念。广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票

3、银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念2021年10月5日6二、现金管理（一）现金使用范围（教材23页）（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出2021年10月5日7（二）库存现金的限额一般按照

4、单位3～5天日常零星开支所需现金。远离银行或交通不便的企业，最长不超过企业15天日常零星开支所需现金。2021年10月5日8（三）现金日常收支管理1．现金收入应于当日送存银行；2．企业不能坐支现金（特殊情况，需要报批）；3．企业提取现金，需要写明用途、负责人签章、开户银行审核；4．必须使用现金的情况须开户银行审核；5．不准“白条抵库”、套取现金、出借账号、设置“小金库”等。（四）现金账目管理库存现金日记账与库存现金总账相互核对2021年10月5日9三、现金的核算（一）现金收付（二）现金清查现金清查时发现长款或短款，应通过“待处理财产损溢—待处

5、理流动资产损溢”账户进行核算，待查明原因后再转账处理，其具体处理：2021年10月5日101．发生时现金短缺借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2021年10月5日112．处理时现金短缺借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿）管理费用―现金短缺贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢现金溢余借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款营业外收入2021年10月5日12一、银行存款管理（一）银行存款开户的有关规定（教材24页）银行存款账户分为：基本存款账户一般存款账户临

6、时存款账户专用存款账户银行存款管理与核算根据不同的需要开立《银行账户管理办法》规定的四类企业账户：账户分类定义作用基本存款账户企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业职工薪酬等现金的支取一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金临时存款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付专用存款账户企业因特殊用途需要而开立的账户。2021年10月5日14（二）银行结算纪律●不准签发没有资金保证的票据和远

7、期支票，套取银行信用；●不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；●不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；●不准违反规定开立和使用账户。2021年10月5日15二、银行转账结算方式（教材25-26页）（一）银行汇票（二）支票（三）银行本票（四）商业汇票（五）信用卡（六）汇兑（七）委托收款（八）托收承付（九）信用证2021年10月5日16（一）银行汇票结算方式1、适用范围：异地各种款项的结算2、付款期限：一个月3、一律记名、允许背书转让4、付款人和收款人的处理5、会计核算（教材30-31页）：（1）申请签发汇票并存入款

8、项时（2）结算时核算2021年10月5日17（二）支票结算方式1、适用范围：同城各种款项的结算2、种类：现金支票、转账支票、普通支票、划线支票3、付款期限：10天4