应收及预付款项重点

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1、----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方第三章应收和预付款项教学目的要求：通过本章学习，要求学生了解应收账款入应收票据的确认与计价，商业折扣和现金折扣的内涵；掌握现金折扣下的两种处理方法；掌握应收账款发生、收回的账务处理；掌握坏账损失的确认及账务处理；掌握应收票据取得、转让的核算方法。教学重点：应收账款的账务处理，坏账损失的账务处理。一、应收票据1、应收票据的确认：一般与收入联系：核算尚未到期的商业汇票（1）定义：因企业销售商品提供劳务收取商业汇票而形成的债权（2）办理商业汇票的前提：a

2、、收付双方同城异地均可b、必须以商品交易为基础c、先发货后付款（3）票据承兑条件面值、到期日、承兑人、利率（4）分类：承兑人不同商业承兑票据银行承兑汇票按是否带息带息——到期值不带息——到期值2、付现期限——不超过6个月（1）定日付款→出票日3.18→180天→付款日9.14（2）定期付款→出票日3.18→3个月→付款日6.18（3）见票定期付款银承：承兑日为准票据签发日3.10银承日：3.15→3个月→6.15商承：签发日为承兑日：3.10→3个月→6.103、贴现：（带息）％→％/12→％/360到期值＝面值＋面值×利率×期限贴现息＝到期值×贴现率×贴

3、现期限贴现净额＝到期值－贴现息应收票据永远按面值入账例1：A企业2003年8月发生如下有关应收票据①8月5日收丙公司签发的商业汇票一张面值5万元，期限为90天，利率为8％，代替原应收账款②8月8日一张乙公司期限为2个月的银行承兑汇票到期，面值为10万元，利率为8％，票款存入银行③8月25日将丙公司的未到期的商业汇票向银行贴现，贴现率为9％④8月30日将一张丁公司在9.30到期的银行承兑汇票背书给戊公司，作为偿还前欠货款，面值为2万元解：①借：应收票据——丙公司50000贷：应收账款——丙公司50000----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急

4、，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方②票据到期值＝100000＋100000××2＝101333.33借：银行存款101333.33贷：应收票据——乙公司100000财务费用1333.33③到期值＝50000＋50000××90＝51000贴现息＝51000××70＝892.5贴现净额＝51000－892.5＝50107.5借：银行存款50107.5贷：应收票据——丙公司50000财务费用107.5引申：如果说A与贴现行形成或有负

5、债，票据到期出票人支付票款，银行立即从A账上划到期值51000借：应收账款——丙公司51000贷：银行存款51000若无钱支付：借：应收账款——丙公司51000贷：短期借款51000④A：借：应付账款——戊公司20000贷：应收票据——丁公司20000戊：借：应收票据——丁公司20000贷：应收账款——A公司20000引申：若用带息票据背书转让。利息：A与戊公司进行分摊承前：面值2万，3个月，利息300元算出：出票日期为6.30，到期日9.30先收到利息时：借：银行存款200贷：财务费用2004、归纳：应收票据：A取得时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税

6、费——销项增值税（销项税额）B持有时：①计息：借：应收票据贷：财务费用②贴现：借：银行存款（贴现净额）or财务费用贷：应收票据（面值余额）③背书转让：不带息：借：在途物资应交税金——进项增值税or财务费用贷：应收票据（账面余额）带息票据：借：在途物资----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方应交税金——进项增值税or银行存款贷：应收票据（账面余额）（差额）财务费用（尚未计提利息）C

7、到期时：收款（出票人付款）借：银行存款（未贴现）贷：应收票据（已贴现不作账）未收款（出票人未付）借：应收账款（未贴现）贷：应收票据（未贴现）如果已贴现：借：应收账款贷：银行存款/短期借款二、应收账款1、定义：销售商品、提供劳务应向客户收取得款项，包括代垫费用2、入账价值：货款、税金、代垫费用→扣除商业折扣商业折扣：多购商品而给予的优惠（对应收账款价值无实质影响；促销手段）借：应收账款950＋950×17％贷：主营业务收入950应交税金——销项增值税950×17％现金折扣：发生时计入到财务费用，并冲减应收账款（促进资金快速回笼）（1）总价值：借：应收账款10

8、00×17％＋1000贷：主营业务收入1000应交税金——销项增值