《中级财务会计》应收及预付款项

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1、宁波广播电视大学《中级财务会计》课程天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632《中级财务会计》第一章：总论第二章：货币资金第三章：应收及预付款项第四章：存货第五章：对外投资第六章：固定资产第七章：无形资产及其它长期资产第八章：流动负债第九章：长期负债第十章：所有者权益第十一章：收入、费用和利润第十三章：会计报表第三章：应收及预付款项教学内容：本章主要介绍应收帐款、应收票据、预付帐款和其他应收款的相应概念、核算及帐务处理。教学目的要求：通过本

2、章的学习，学生应掌握应收帐款发生收回的核算；坏帐的核算；应收票据取得、到期及贴现的核算以及预付帐款和其他应收款的核算。第一节：应收账款一、应收账款的性质与特点1、应收账款的概念应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取的款项。2、性质：应收账款是企业的一项债权。3、特点（1）应收账款因商业信用而产生，即是由于赊销业务而产生的。（2）应收账款是由于企业与外单位之间因销售商品或提供劳务等经营业务而产生的。（3）债权债务关系已经成立。（4）应收账款的回收期一般都在一年或长于一年的一个经营周期内。二、应收账款发生与收回

3、（一）、应收账款的确认与计价1、应收账款的确认：确认应收账款的时间一般应与确认收入的时间相一致。2、应收账款的计价：应收账款按买卖双方成交时的实际发生额入账。（二）、应收账款的总分类核算1、应收账款的发生的核算借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）银行存款2、应收账款收回的核算借：银行存款贷：应收账款3、应收账款改为应收票据的核算借：应收票据贷：应收账款（三）、销售折扣情况下应收账款的核算1、商业折扣：所为商业折扣，就是在出售商品时从商品价目单上规定的价格中扣减一定的数额，以扣减后金额作为发

4、票价格。2、现金折扣：所为现金折扣，就是在确定发票价格以后，销售企业为了鼓励顾客在一定期限内及偿付货款而从发票价格中让度给顾客的一定数额的款项。总价法与净价法的核算区别（1）、总价法销售商品时借：应收账款（全部价款）贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）折扣期内收款借：银行存款（折扣后价款）财务费用贷：应收账款折扣期外收款借：银行存款（全部价款）贷：应收账款（2）、净价法销售商品时借：应收账款（折扣后价款）贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）折扣期内收款借：银行存款（折扣后价款）贷：应收账款折扣期外

5、收款借：银行存款（全部价款）贷：应收账款财务费用4、总价法与净价法的优缺点总价法能够全面反映销售过程，但在顾客可能享受现金折扣的情况下，会引起应收账款的销售收入的高估。净价法可以避免总价法的不足，但由于应收账款按净价入账，在顾客不能享受现金折扣的情况下，需要查找原销售额，期末结帐时，对已超过折扣期但顾客尚未付款的应收帐款，应对顾客未享受的现金折扣进行调整，操作起来比较麻烦。（四）、应收帐款的明细核算三、坏帐的核算1、坏帐及坏帐损失的两个概念（1）坏帐：简单地说无法收回的应收帐款在会计上称为坏帐。（2）坏帐损失：因坏帐而产生

6、的损失就称坏帐损失。2、确认坏帐的条件（1）债务人破产，依照破产清算程序进行清偿后，确实无法追回的部份。（2）债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，确实无法追回的部份。（3）债务人逾期未履行偿债义务超过3年，确实不能收回的应收帐款。3、坏帐损失的核算方法（一）、直接转销法1、概念：直接转销法是在实际发生坏帐时确认坏帐损失并计入当期损益的方法。2、帐务处理：确认坏帐时：借：管理费用贷：应收帐款发生坏帐又收回时：（必须做两个会计分录）借：应收帐款（实际收回金额）贷：管理费用借：银行存款（实际收回金额）贷：应收帐款3、直

7、接转销法的优缺点优点：帐务处理比较简单。缺点：忽视了坏帐损失与赊销的内在关系，不符合权责发生制和配比原则以及谨慎性原则的要求；同时一定程度地夸大了企业的资产。（二）、备抵法1、概念：备抵法是按期估计坏帐并作为坏帐损失计入当期管理费用，形成坏帐准备，当某一应收帐款全部或部分被确认为坏帐时，将其金额冲减坏帐准备并相应转销应收帐款的方法。2、备抵法估计坏帐的方法：（一般有三种）（1）应收帐款余额百分比法a)概念：应收帐款余额百分比法是按照应收帐款余额的一定百分比来估计坏帐损失的方法。b)帐务处理：计提坏帐准备金时：借：管理费用贷

8、：坏帐准备发生坏帐时：借：坏帐准备贷：应收帐款发生的坏帐又收回时：（必须做两个会计分录）借：应收帐款（实际收回金额）贷：坏帐准备借：银行存款（实际收回金额）贷：应收帐款期末补提坏帐准备金时（冲减作相反的分录）借：管理费用贷：坏帐准备c).年末坏帐准备金调整计算的公式：年末应补提（或冲减）坏帐准备金=（